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XX?汽车销售有限公司纳税评估案例 XXX?省国税局征管科技处 一、内容提要 根据《XXX?省国家税务局关于开展商业增值税专项纳税评估的通知》及?XX 市国家税务局《关于开展?2012?年度第三期税收风险应对工作的通知》的通知要 求，对?XX?汽车销售服务有限公司?2012?年度的增值税、企业所得税进行纳税评 估。 二、案例介绍 （一）分析选案 1．选案背景 近几年，XX?市汽车销售行业规模逐渐扩大，4S?店的数量也逐年递增，但从 整个汽车行业的销售毛利率、返利收入和维修收入占总收入比率不平衡，差异 较大，整个行业的税收管理水平不高。 2．对象筛选 XX?市局从税源风险管理系统的汽车行业批发模型入手，从增值税实际税负 差异率、所得税实际税负差异率、所得税实际税负差异率、返利金额占整车利 润比例差异、试驾车销售价格与净值差异率和整车销售毛利差异率几个指标综 合分析，选取了指标差异数较多得分较低的?XXXXX?汽车销售有限公司开展纳税 评估。 3．疑点分析 XX?汽车销售服务有限公司；工商、税务登记注册时间?2010?年?9?月?6?日； 开业日期?2010?年?11?月，公司注册地址：XX?经济开发区?XXXXXXXXX；生产办公 地址：XX?经济开发区?XXXXXXX?号；注册资本?1000?万；股东名称及投资比例： XX，500?万、50%；XX500?万、50%；法定代表人：XX；财务负责人：XX；主办会 计：XX；注册经营范围：零配件销售；汽车租赁服务；代办汽车消费贷款；代 办汽车上牌服务；二手汽车过户；长安福特品牌汽车销售；乘用车维修（有效 期至?2017?年?3?月?24?日）；代理机动车辆保险、人身意外伤害保险（保险兼业 1 2011?年度 2012?年?1-9?月 全年增值税应税收入4202 全年应纳增值税 54447.04(附注说 明) 81846.2 全年企业所得税应税收 入9590 全年缴纳企业所得税 0 0 代理业务许可证有效期起?2011?年?12?月?07?日至?2014?年?12?月?7?日）；实际经营 范围：长安福特品牌汽车销售；乘用车维修；代理机动车辆保险、人身意外伤 害保险；代办汽车上牌服务；增值税一般纳税人认定时间?2010?年?9?月。 此次评估，按重案头审核、慎实地核查、严后续处理的原则，强化前期的 案头分析审核工作，以下数据主要来源于?CTAIS?中的增值税申报表、企业所得 税申报表、财务报表、《XXX?省汽车销售行业评估数据采集表》，以及从企业 评估中获取的各类数据。行业参考数据主要来源于《XXX?省汽车销售行业建模 业务需求标准》。 分析一、2011?年至?2010?年?9?月其主营业务收入和增值税及企业所得税情 况在评估前纳税申报情况如下表： 表一：评估前纳税情况（单位：元）注:2012?年 表一：评估前纳税情况（单位：元） 注:2012?年?9?月该企业补报?2011?年度增值税税额 2010?年企业所得税年报表显示其亏损?518682.51?元,2011?年弥补亏损 328878.95?元,2012?年?1-9?月亏损?862456.78?元,已交?26336.45?元. 该分析显示该企业应纳增值税占全年销售额比重较小，企业所得税连续亏 损，有可能存在少报收入及库存增多等原因。 分析二、增值税税负比较分析 表二：税负率（单位：%） 2011?年度 2012?年?1-9?月 整体增值税税负率(包括?2012?年 补报部分) 0.28(包括 2012?年补报 2 0.17 部分) 整车销售增值税实际税负率(按 实际结转的库存所包含的进项计 算) -0.26 0.43 维修业务增值税实际税负率(按 实际结转的库存所包含的进项计 算) 6.47 7.15 (54447.04+108788.45)/?42=0.0027962011?整车毛利6258=-802927.96 (54447.04+108788.45)/?42=0.002796 -802927.9662*0.17=-0.0025567 2011?维修毛利?3350699.79-2075544.77=1275155.02 1275155.02/3350699.79*0.17=0.0647 81846.202=0.001691 2012?整车毛利5457=1096385.97 1096385.9754*0.17=0.0043 2012?维修毛利?3839970.78-2