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第11章 年度决算与财务会计报告 11.1 年度决算 11.2 财务会计报告 11.3 资产负债表 学习本章，我们会理解年度决算的基本概念、基本要求及程序，理解银行财务会计报告体系，掌握银行会计报表的结构，掌握银行会计报表的编制方法。 11.1 年度决算 11.1.1 年度决算的概念和意义 1.做好年度决算工作，有助于提高银行经营管理水平 2.做好年度决算工作，有助于加强宏观控制和调节 3.做好年度决算工作，可以检查银行对国家的方针、政策的贯彻执行情况 4.做好年度决算工作，有助于提高会计工作质量 11.1.2 年度决算的要求 1.坚持统一领导、各部门密切配合的原则 2.坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 3.坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性 11.1.3 年度决算的准备工作 1.清理资金 2.清点财产物资 3.核对和调整账务 4.核实损益 5.试算平衡 11.1.4 年度决算日的工作 1.处理当日账务、全面核对账务 2.检查各项库存 3.计算外汇买卖损益 4.结转本年损益 5.办理新旧账簿的结转 11.2 财务会计报告 11.2.1财务会计报告概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。商业银行必须定期编制财务会计报告。 11.2.2财务会计报告编制要求 1.财务会计报告必须真实完整 2.编制口径必须一致 3.及时编制财务会计报告 11.2.3 财务会计报告的分类 1.财务会计报告按编制时间分类 财务会计报告按照编制时间可以分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 2.财务会计报告按编制内容分类 财务会计报告按编制内容的分类，可分为会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 3.财务会计报告接报表数字的信息特征分类 财务报告按照报告数字的信息特征，可分为静态报表和动态报表。 4.财务会计报告按编制单位分类 财务会计报告按编制单位分类，可分为单位报表和汇总报表。 5.财务会计报告按报送对象分类 财务会计报告按报送对象分类，可分为内部报告和外部报告。 11.3 资产负债表 11.3.1 资产负债表的概念 资产负债表是按照“资产=负债+所有者权益”的基本会计等式编制的反映财务状况的报表。 资产负债表可以向会计信息的使用者提供财务状况和偿债能力的信息，主要包括以下信息：银行所掌握的经济资源，银行的负债渠道及构成，银行所有者权益的构成，银行的资金运用，银行的偿债能力。 11.3.2 资产负债表的内容和格式 资产负债表的格式按照报表项目的排列方式不同可以分为报告式与账户式两种。报告式资产负债表又称为垂直式资产负债表，按照“资产一负债=所有者权益”的等式垂直排列，先列示资产，后列示负债，最后是所有者权益的排列方式。账户式资产负债表又称为水平式资产负债表，按照“资产=负债+所有者权益”等式分左右双方排列，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 11.3.3 资产负债表的编制方法 1.“货币资金”项目，反映金融企业库存现金和银行存款的情况，本项目根据 “库存现金”和“银行存款”账户的期末余额合计填列。 2.“存放中央银行款项”项目，反映金融企业按规定存入中央银行的往来款项和各项准备金存款。本项目应根据“存放中央银行款项”账户的期末余额填列。 3.“存放同业款项”项目，反映金融企业与同业之间资金往来业务而存放于同业的资金。本项目应根据“存放同业款项”账户的期末余额填列。 4.“发放贷款及垫款（客户贷款）”项目应根据“贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款”、“抵押贷款”、“贴现”等账户的期末余额合计填列。 5. “向中央银行借款”项目，反映金融企业从中央银行借入的款项。本项目根据“向中央银行借款”账户的期末余额填列。 6. “拆出资金”项目，反映金融企业与其他金融企业之间进行的资金拆借业务。本项目根据“拆放同业”账户的期末余额合计填列。 7.“客户存款”（吸收存款）项目应根据“吸收存款”账户的期末余额填列。 8.“同业存入及拆入”项目，反映金融企业与同业进行资金往来而发生的同业存放于本行及本行拆入的款项。期末本项目应根据“同业存放款项”和“同业拆入”账户的期末余额合计填列。 9.“资产总计”、“负债合计”、“所有者权益合计”项目根据相关项目合计填列。 11.4 利润表 11.4.1利润表的内容和格式 利润表是反映会计主体在某一时期经营成果的会计报表，即会计主体经营成果的会计报表。利润表通过将本期的收入与相应的成本与费用配比来核算当期的经营成果。我国企业会计制度规定利润表的结构为多步式利润表。 11.4.2利润表的编制 1.“营业收入”项目，反映商业银行各种收入的总额，本项目根据“利息收入”、“金融企业