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企业合理避税途径探析 合理避税不同于偷税、逃税，它不是对法律的违背和践 踏，而是以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的 详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法不完善及其特 有的缺陷的发现和利用。同时，合理避税有助于保证政府和 执法部门及时发现税制及税法中所存在的问题，进一步根据 社会经济发展和税收征收管理的实践来健全税收制度。 虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税所使用的 方式是合法的，而且不具有欺诈性质。企业合理避税的前提 条件是：依法纳税、依法尽其义务，按照《中华人民共和国 税收征收管理法》及其细则和具体税种的法规条例，按时足 额交纳税款。只有在这个基础上，才能进行合理避税，才能 视合理避稅为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保 护。 本文从以下几个方面分别说明企业合理避税的途径。 一、企业所得税的合理避税 企业所得税是收入总额扣除与收入有关的成本、费用、 税金和损失后计算求得。在收入既定时，尽量增加准予扣除 的项目，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然 会使企业所得稅的计稅依据大大减少，达到减轻税负的目的。 1改变存货的计价方法 存货的计价方法包括：先进先出法、后进先出法、加权 平均法等。在通货膨胀环境下，采用先进先出法，企业所得 稅税负最重，后进先出法最轻。这是由于在通货膨胀的环境 中，后入库的存货的取得成本大于先入库存货本。后进先出 法下，发出存货的成本大于结余存货的成本，从而增大了商 品销售成本，从而减少了当期收益和应交所得稅。在通货膨 胀条件下，企业应采用后进先出法对存货计价，从而扩大成 本，降低利润，以减轻企业税收负担。 2改变资产的计价与折旧方法 对资产计价与折旧项目进行筹划。通过缩短折旧年限的 方法能够加速成本回收速度，在使后期成本前移的同时使前 期利润后移。在税率稳定的前提下，递延缴纳所得税相当于 取得了一笔远期无息贷款。 3推迟确认销售收入 在企业生产经营过程中，销售收入的实现通常以发出商 品并取得货款凭证为依据。若该销售事项发生在某月的月末 或者某年的年末，则企业可通过将销售行为延缓到次月或次 年的方式来达到推迟销售收入实现的目的。企业在这里推迟 的仅是纳税时间，而非推迟客户购买时间或收款时间。 4合理安排所得税的预缴方式 《企业所得税实施条例》规定：“企业分月或分季预缴 企业所得稅时，应按照月度或季度的实际利润预缴；按照月 度或者季度的实际利润预缴有困难的，可按上一纳税年度应 纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或按照经税务机关 认可的其他方法预缴”。所以当企业预计当年的应纳税所得 额比上一纳稅年度低时，可按纳稅期限的实际数预缴；当企 业预计当年的应纳税所得额高于上一纳税年度时，可按上一 年度应税所得额的1/1 2或1/4分期预缴所得税。 5技术入股可避稅 有很多民营企业的老板都是技术专家，他们往往拥有专 利，将专利提供给公司使用，双方没有签订合同，也没有一 个明确的说法，究竟属于何种方式使用。建议老板们将技术 专利作价投入公司，一方面可以改善公司的财务状况，减少 投资时的资金压力，一方面，作价入股以后，公司可以计入 无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润, 少缴所得税。这样一个财务、税务都有利的办法却很多企业 家都不了解，以致一边抱怨政府征稅太狠，一边拼命缴不该 缴的稅。 6没有业务也要申报 企业纳稅申报是一项义务，不论企业是否有稅要交。企 业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期 间；企业处于免税期间；企业处于清算期间；清算还没有结 束；企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情 况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没 有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。零申报只是一个简 单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每 次处以罚款200 0元。 7—日之差的区别 小王办家公司，登记在6月30日，小李办家公司，登记 在7月1日。大家对这一天的差异没有在意，大家都向税务 机关递交了申请，要求享受新办企业的税收优惠政策。当年 下半年大家都亏损，小王的公司税务机关批复当年已经享受 了一年的所得税，明年开始要交所得税，由于当年亏损，算 免稅也没有实际意义。小李的公司可以选择今年的利润先缴 纳，明年再开始计算享受一年的所得税优惠，由于当年亏损, 选择缴税也没有问题，所以小李的公司明年才算免税一年。 根据税务规定：上半年开业的公司当年算一年免稅，下半年 开业的公司可以选择。所以，一日之差命运各异，要经营成 功，一定要了解税务规定。 8意外损失也可以避税 不幸的事让人痛苦，但确实会发生。出差在外，不小心 手提电脑被小偷顺手牵羊，足以让人揪心一阵子。难过以后 心理平坦了，继续工作。有一件事千万要记住：这件事与纳 税还有关系。丢了手提电脑属