管理会计学第八章.pptVIP

1. 销售预算的编制 表8-1　销售预算 表8-2　预计销售现金收入计算表 2.生产预算的编制 表8-3　生产预算 3. 直接材料预算的编制 表8-4　直接材料预算 4.直接人工预算的编制 表8-5　预计材料采购现金支出预算表 4.直接人工预算的编制 表8-6　直接人工预算 ５. 制造费用预算的编制 表8-7　预计制造费用现金支出计算表 6.产品单位成本和期末产成品存货预算的编制 编好以上五种业务预算后，即可编制产品单位成本和期末产成品存货预算，为正确计算预计损益表中的产品销售成本和预计资产负债表中的期末产成品存货提供资料。 7.销售及管理费用预算的编制 销售及管理费用预算包括预算期内将发生的制造费用以外的各项费用，变动费用与固定费用需分开列示。 7.销售及管理费用预算的编制 表8-8　产品单位成本和期末产成品存货预算 表8-9　销售及管理费用预算表 表8-10　预计销售及管理费用现金支出计算表 8.现金预算的编制 (1)现金收入。(2)现金支出。(3)现金剩余或不足。(4)资金的筹集和运用。 (1)现金收入。 这部分包括期初的现金余额和预算期应收的现金收入。一般说来，现金收入的主要来源是销售收入和应收账款的收回，可从表8-2中获得该项资料。 (2)现金支出。 这部分包括预算期全部现金支出，除上述预算中已列出的材料、工资、费用、资本方面的现金支出外(表8-5、表8-6、表8-7、表8-10)，还包括上交所得税、支付股息、固定资产投资支出、归还债务的本金等其他方面的现金支出。 (3)现金剩余或不足。 这部分将现金收入总额与现金支出总额进行轧抵，如收入大于支出，即出现剩余，可用来归还以前借款，或用来进行短期投资；如收入小于支出，即出现缺额，则应筹措补足。期末现金余缺额的计算公式为：　　　　 期末现金余缺额=现金收入合计－现金支出合计－理想现金余额(8-6) 理想现金余额是为保证企业现金正常流转而要求达到的现金期末结存数，财务人员可参照下式并根据经验加以确定： 理想现金余额=(上年现金平均占用额－不合理占用额)×(1+预计现金收入变化的百分比)(8-７) (4)资金的筹集和运用。 表8-11　现金预算 9.预计损益表的编制 根据以上所编制的有关预算，即可汇总编制企业预算期的预计损益表。预计损益表是用来综合反映企业在计划期间生产经营的财务情况，并作为预计企业经营活动最终成果的重要依据的，是最重要的预算表之一，一般按变动成本法编制。编制依据是：表8-1、表8-7、表8-8、表8-10、表8-11以及专门决策预算资料。 10.预计资产负债表的编制 ①　见表8-11，预算期初现金余额10 000元，预算期末现金余额10 510元。②　见表8-2，预算期初应收账款24 000元，预算期末应收账款余额60 000元。③　见表8-4，预算期初材料余额：1 400×2=2 800(元)；预算期末材料余额：2400×2=4 800(元)。④　见表8-3，预算期初产成品余额：100×68=6 800(元)；预算期末余额：200×68=13 600(元)。⑤　见表8-11、表8-13，预算期初余额30 000元；预算期末余额：25 000＋30 000=55 000(元)。⑥　见表8-7、表8-13，预算期初余额8 800元；预算期末余额：24 300＋8 800=33 100(元)。⑦　见表8-5，预算期初余额6 000元；预算期末余额 7 360元。⑧　见表8-11，银行借款年末额=年银行借款发生额－年归还借款额=47 000-25 000=22 000(元)。 10.预计资产负债表的编制 ⑨　见表8-13，预算年末额没变。⑩　见表8-11、表8-12，留存收益期末余额=预算期初余额(见表8-13)+ 预算期内所获净利(见表8-12)- 预算期内支付股利(见表8-11)=8 800+32 650-10 000=31 450(元)。 10.预计资产负债表的编制 表8-12　预计损益表 10.预计资产负债表的编制 表8-13　期初资产负债表 10.预计资产负债表的编制 表8-14　期末资产负债表 二、弹性预算 1.弹性预算的含义2.弹性预算的编制 1.弹性预算的含义 弹性预算是固定预算的对称。固定预算有一个很大的缺点，就是当实际发生的业务量与编制预算所依据的业务量发生差异时，有关指标的实际数与预算数就缺乏一个可比的基础，原来的预算数就不能作为协调和控制经济活动的依据。例如，预计生产量1 000件，而实际生产量为1 200件。实际生产1 200件所发生的费用与预计生产1 000件的预计费用水平缺乏可比性。弹性预算克服了固定预算的缺陷，适应于企业不断变化的情况，能够真实、准确地反映一系列特定生产经营规模和业务量水平上所应当发生的费用开