管理会计学第四章.pptVIP

表4-6　某企业上年各月实际销售额及销售比重(单位：万元) A.tif 表4-7　某企业预测年度各月实际销售额及销售比重(单位：万元) A.tif 第三节　成 本 预 测 一、成本预测的步骤二、成本预测的方法 一、成本预测的步骤 1.初步确定目标成本，提出目标成本草案2.预测成本的发展趋势3.提出各种成本降低方案4.修订目标成本 1.初步确定目标成本，提出目标成本草案 (1)根据企业预测期的目标利润测算。(2)根据某一先进的成本水平测算。 (1)根据企业预测期的目标利润测算。 这种方法以事先确定的目标利润为前提，根据销售预测和国内外同类企业的情报资料，考虑具有竞争能力的价格水平，用预计销售收入扣除目标利润和应交税金就可得到预计的目标成本。 目标成本=预计销售收入-目标利润-应交税金 按这种方法可以使目标成本与目标利润的水平衔接起来。但它无法直接确定目标固定成本和目标单位变动成本指标，还需在此基础上继续分析。 (2)根据某一先进的成本水平测算。 根据企业的历史最好成本水平或国内外同类产品先进水平，也可以按照上年实际水平，扣减预计成本降低额作为目标成本。它可以是国内外同种产品的先进成本，或是本企业历史上先进水平的实际成本，也可以是按本企业平均先进的消耗定额制订的定额成本或计划成本。 这种方法可以直接确定单位目标成本，但无法与目标利润联系起来。 2.预测成本的发展趋势 目标成本提出后，企业还需要利用有关模型预测总成本发展趋势，以检验在现有条件下实现目标成本的可能性与现实性。预测总成本发展趋势包括两个方面，一是预测一定时期内各项生产成本和营业费用的总体水平和结构；二是确定在当前生产条件下不采取任何新的降低成本的措施，预测期产品成本能否达到目标成本的要求。 3.提出各种成本降低方案 (1)改进产品设计，开展价值分析，节约原材料、燃料和人力等资源的消耗。(2)改善生产经营管理，合理组织生产。(3)控制费用开支，降低管理费用。 (1)改进产品设计，开展价值分析，节约原材料、燃料和人力等资源的消耗。 产品结构设计是否先进合理，是决定产品设计成本水平的重要环节和先决条件，不仅影响产品的性能、质量，更影响到产品成本数额的大小。因为产品的体积、重量和样式基本上决定了产品投产后的原材料、燃料、动力和人工的消耗程度，如果产品结构设计不合理，将造成较大的浪费。因此在产品结构设计上应开展价值分析，以最低总成本实现产品的必要功能，提高产品效益。 (2)改善生产经营管理，合理组织生产。 生产经营管理得好坏，如劳动力的合理组织、车间的合理设置、工艺方案的选择、零部件的外购或自制决策、新设备增加等，与产品成本的高低有着密切的关系，影响产品成本数额的大小。因此，企业应合理地组织产品生产，挖掘降低产品成本的潜力，针对生产经营管理中存在的问题提出各种改进方案，并对不同方案的经济效果进行对比分析，从中选择最优的成本降低方案。 (3)控制费用开支，降低管理费用。 制造经费和管理费用在企业成本费用中占有很大的比重，企业各部门、车间应实行严格的费用控制制度，控制管理费用支出，以达到降低成本的目的。 4.修订目标成本 企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，修订初步确定的目标成本，以确定预测期的目标成本。经过上一步骤，既可以了解企业在目前条件下实现目标成本的可能性有多大，又能促使企业积极采取措施降低成本，并测算出这些措施对未来成本水平的影响。经过测算比较，若原定目标成本草案与现实相距太大，难以达到，则适当修正目标利润，使之尽量符合客观实际，并与相应保证措施相联系。 二、成本预测的方法 1.高低点法2.回归分析法3.加权平均法4.因素分析法 1.高低点法 表4-8　最近5年的销售量和成本数据 1.高低点法 表4-9　最高点与最低点的产量与成本数据 成本预测采用高低点法，其原理与成本性态分析中混合成本分解时所介绍的高低点法基本相同，其不同点在于成本预测成本与混合成本分解的计算对象与目的不同。混合成本分解中以混合成本为对象，目的在于将成本最终分解为固定成本与变动成本；而成本预测中以总成本为对象，目的在于预测将来的全部成本。 高低点法选用一定时期历史资料中最高产量和最低产量的产品总成本之差(Δy)除以两者产量之差(Δx)，求出单位变动成本(b)的值，然后求出固定成本(a)的值，据以推算出预测期产品的总成本和单位成本。 1.高低点法 2.回归分析法 表4-10　a和b计算公式中所需数据计算表 回归分析法是通过建立成本预测模型y=a+bx(其中：x表示销售量的预测值，a表示固定成本，b表示单位变动成本)，用最小二乘法原理求解直线回归方程y=a+bx中的参数a和b的值，预测未来总成本和单位成本。回归分析法详见销售预测一节相关内容。 2.回归