企业所得税纳税调整事项.pptxVIP

第二部分：企业所得税会计 1、收入类的管理及风险控制 税法收入包括的内容：　　①销售货物收入　　 ②提供劳务收入　　 ③转让财产收入　　 ④股息、红利等权益性投资收益 ⑤利息收入 ⑥租金收入　　⑦特许权使用费收入　　⑧接受捐赠收入　　⑨其他收入 ;对各项收入的后续管理，主要检查收入总额确认和计量的真实性和准确性。（通过主营业务收入增长率和投入产出的比率评估检查） ①销售货物收入 ——确认条件上的差异 ——商业折扣上的差异 ——分期收款销售上的差异 ②接受捐赠收入 ——会计一次性作利得，税法允许分5年;③视同销售的收入 企业所得税法实施条例第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。; 案 例 A企业是一家生产取暖器的企业，有职工200名，其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名，2015年1月，甲公司决定以其生产的取暖器作为福利发给职工。该取暖器的单位成本为1 000元，单位计税价格为2 000元，适用的增值税率为17％。 要求：做出A企业的账务处理。 ;④固定资产盘盈收入 税法规定，企业固定资产盘盈收入属于其他收入，计入应纳税所得额，当年和以后年度计提的折旧额可在税前扣除。 会计准则规定，固定资产盘应属于会计差错，应该按照《企业会计准则第28号会计政策、会计古迹、会计差错更正》处理，将固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，不确认当期收入。 ; 案 例 某企业2015年3月末资产盘点时，盘盈一台 设备，其重置完全成本100万元，七成新。 企业所得税率25%，盈余公积提取比例10%。; ⑤违约金收入 —— 取得违约金的企业所得税税务处理 企业取得的违约金收入应该纳入应纳税所得额，计缴企业所得税。 ——支付违约金的企业所得税税务处理 经济合同规定支付的违约金???属于所规定的与生产经营活动有关的、合理的其它支出，允许在企业所得税税前扣除。; ⑥利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 国债利息收入为免税收入。;不征税收入;不征税收入在会计上属于政府补助的范畴。;不征税收入后续支出的单独核算要求及税务风险 能列入不征税收入的一般都是专款专用，未按照要求对不征税收入的支出单独核算，会导致不符合不征税收入的条件而变成征税收入。 不征税收入形成的固定资产和费用的相应所得税的后续管理 不征税收入不属于税收优惠，不需要到主管税务机关备案，但是税务机关历年的重点检查项目，企业应该对不征税收入形成的固定资产的折旧和费用支出单独进行核算，以备税务机关检查，同时在年度所得税汇算清缴时应根据企业核算的相关资料调整应纳税所得额。;2、扣除类的后续管理及风险管控; B、费用税前扣除的基本原则 ——权责发生制原则； ——可以按收付实现制原则扣除的： 合理的工资、薪金支出； 规定范围和标准的五险一金； 规定范围和标准内的补充养老保险费、补充医疗保险费； 特殊工种职工的人身安全保险费和规定可以扣除的其他商业保险费； 企业拨缴的工会经费2%； 企业按规定缴纳的财产保险等。;（1）不需发票可扣除的成本费用解析;A、工资、奖金 　　企业发生的合理的工资薪金支出扣除。 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 　　(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 　　(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 　　(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 　　(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； 　　(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。 （2015国家税务总局公告34号） ;B、工会经费 　　企业的工会经费上缴，凭《工会经费拨缴款专用收据》或银行转账通知，该费用可以在企业所得税前扣除。 C、内部发生的职工福利费 　　职工福利费属于企业必要和正常的支出，应凭合法的适当凭据从税前扣除。在实际工作中企业要根据列入职工福利费范围支出的具体情况