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财务会计部经理 （高级会计师）会计科长 财务会计部经理 （高级会计师） 会计科长 （会计师） 财务岗位 成本岗位 物资岗位 稽核科长 （会计师） 财务稽核 业务稽核 财务稽核 财务科长 （会计师） 资金岗位 计算岗位 利税岗位 现金日记账 银行存款日记账 原 凭 收 款 付 转 款 账 记账凭证 收 款 付 款 转 账 汇总记账凭证 总分类账 始 凭 证 汇 总 表 财 务 会 计 报 告 明细分类账 第四章 课堂习题讲解 请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账 务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。 ② ⑥ 始 ① ④ ⑤ 证 原 ⑥ ⑦ ③ 当堂练习 （1）请分析下面的 YH 公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。 YH 公司是一个主要从事家电产品加工制造的中型企业，采取部门经理领导下的集中核算 模式，其财务会计组织机构如下图所示： YH 公司设计的财务会计岗位职责为： 1．资金岗位职责 负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。 负责办理资金的筹措、分配和调度事项。包括办理各项借款的借入和清偿手续，各 项对外投资的投放和收回手续。 负责各项对外投资的明细核算。 负责公积金和公益金的管理与明细核算。 负责编制现金流量表和其他资金报表，并对其进行必要的分析。 负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。 2．结算岗位职责 负责现金、银行存款和票据的出纳及保管。 负责现金日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。 办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。 负责企业各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。 负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。 负责保证金（押金）、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。 负责货币资金日报表的编制和分析事项。 负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。 3．利税岗位职责 负责利润计划的编制和日常监控事项。 负责利润的计算和分配等事项。 负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。包括进口原材料、机器设 备的关税申报、缴纳和退税事项。 负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。 负责利润表、利润分配表和其他有关附表的编制和分析。 负责领导交办的其他与利税有关的事项。 4．账务岗位职责 负责原始凭证的汇总和复核。 负责记账凭证的填制（或输入）、复核、编号、装订和保管事项。 负责总账和部分明细账（即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账） 的登记和保管事项。 负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。 不得提前或推后结账。 负责资产负债表的编制和分析，以及各种会计报表的审核和保管事项。 负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。 （7）负责会计制度的设计和修订事项。 （8）负责领导交办的其他与账务处理有关的事项。 5．成本岗位职责 （l）负责成本计划的制定、分析和日常控制。 负责各项生产要素的归集、分配和明细核算。 制定和不断完善产品成本的计算方法。 归集和分配跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用，并进行必要的分析。 将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本， 并进行相应的明细核算。 负责各种成本报表的编制、复核与分析。 负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。 6．物资岗位职责 （1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和日常控制。 负责各项财产物资明细核算，及时反映其收、发、结存情况。 会同有关部门确定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查 制皮。 负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材 料成本差异率和产品成本差异率。 负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。 7．账务稽核岗位职责 负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分 配表、折旧费用分配计算表、工资费用分配表等）以及记账凭证的审核。 负责应收应付、预收预付账项的审核。 负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产 估价的审核。 负责各项费用分配方法的审核。 负责税金申报和减免事项的审核。 负责领导交办的其他与账务处理有关的审核事项。 8．业务稽核岗位职责 审核业务计划的执行情况。 审核实际业务活动的合规性、合理性和有效性。 追踪审核决定办理事项的实施情况。 负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。 9．财务稽核岗位职责 审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。 审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。 审核合同和契约。 审核有关货币资金的结算事项。 审核有关财务收支和财务成本计划。 负责领导交办的其他与财务稽核有关