三大税税务会计习题及答案.docxVIP

营业税习题集锦： 1.建筑业 例 1：某建筑工程总公司，1 月份承包一项工程，总公司将施工工程分包给另一个工程队。 该项目于 12 月全部完工，结算工程总收入 350 万元，应付给分包工程队 150 万元。请作出 企业应纳营业税的账务处理。 答案： （1）企业收到工程结算款时. 借：银行存款 350 贷：主营业务收入 200 应付账款 （2）计算应交及代收代缴营业税时。 150 借：营业税金及附加 6 应付账款 贷：应交税费——应交营业税 （3）企业用银行存款缴纳营业税时. 借：应交税费——应交营业税 4.5 10.5 10.5 贷：银行存款 10.5 例 2：甲建筑公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入 8,000,000 元，其中需要支付 给乙建筑公司转包工程价款 500,000 元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收取抢 工费、提前竣工奖金共计 200,000 元。则甲公司会计处理如下： 答案： （1）确认收入实现时： 借：银行存款 8,200,000 贷：主营业务收入 其他业务收入 应付账款 （2）计提营业税时： 7,500,000 200,000 500,000 （8000000－500000）×3％＝225000（元） 200000×3％＝6000（元） 借：营业税金及附加 231000 贷：应交税费—应交营业税 231000 （3）计提代扣代缴的营业税时： 500000×3％＝15000（元） 借：应付账款 15000 贷：应交税费—代扣代缴营业税 15000 （4）实际交纳税款时： 借：应交税费—应交营业税 246000（231000+15000） 贷：银行存款 （5）支转转包工程款时： 借：应付账款 贷：银行存款 2.房地产开发企业 246000 485000 485000 例 3：某房地产开发企业，主要从事商品房建筑和销售业务，2010 年承建商品住宅 4 幢， 全部竣工，建筑面积每幢 15000 平方米，工程成本 1200 元／平方米，住宅全部出售，市场 销售价格 3000 元／平方米，建筑业成本利润率定为 5%。请作出企业应纳营业税的账务处 理。 答案：交两项税 建筑业应纳营业税＝［4*15000*1200*（1+5%）／（1-3%）］*3% ＝2 338 144.33 销售不动产应纳营业税＝4*15000*3000*5%＝9 000 000 营业税合计＝11 338 144.33 会计分录如下：（1）结转应纳税额时： 借：营业税金及附加 11 338 144.33 贷：应交税费——应交营业税 11 338 144.33 （2）交纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 3.销售不动产 11 338 144.33 11 338 144.33 例 4：某工业生产企业将沿街厂房一幢转让给某公司，转让价格 8,500,000 元，款项已通过 银行收讫。该厂房账面原值 15,000,000 元，已累计折旧 6,000,000 元；计提减值准备 2,000,000 元；发生清理费用 20,000 元。会计处理如下： 答案： （1）将不动产转作清理： 借：固定资产清理 累计折旧 7,000,000 6,000,000 固定资产减值准备 2,000,000 贷：固定资产 （2）确认收入时： 借：银行存款 贷：固定资产清理 （3）支付清理费用时： 借：固定资产清理 贷：银行存款 （4）计提营业税时： 15,000,000 8,500,000 8,500,000 20,000 20,000 8,500,000×5％＝425,000（元） 借：固定资产清理 425,000 贷：应交税费—应交营业税 425,000 （5）结转清理收益时： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 4.保险业 1,055,000（7000000-8500000+20000+425000=-1055000） 1,055,000 例 5：某保险公司本年度向保户取得保费收入 100 万元，年终向保户支付无赔款奖励 5 万 元。保险公司应作会计处理如下： （1）取得保费收入时： 借：银行存款 100 贷：保费收入 100 （2）计算应纳营业税时： 营业税＝100*5%＝5（万元） 借：营业税金及附加 5 贷：应交税费——应交营业税 营业税课堂练习： 5 练习 1.某商品流通企业出售一幢旧办公楼，取得价款 500 万元。该房产原值 550 万元， 已计提折旧 150 万元。请作出企业应纳营业税及有关账户处理。 答案： （1） 清理房产时 借：固定资产清理 400 累计折旧 150 贷：固定资产 550 （2） 收到房价款 借：银行存款 500 贷：固定资产清理 500 （3） 结转应纳营业税 借：固