中级会计实务第二章存货每日一练习题及答案.综述.docxVIP

　四、计算分析题 　　1.远东股份有限公司(以下简称远东公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，营业税税率为 5%，2011 年 1 月，远东公司拟为管理部门自行建造一座办公楼，为此 发生以下业务： 　　(1)购入工程物资一批，价款为 800000 元，支付的增值税进项税额为 136000 元，款项 以银行存款支付;当日，领用工程物资 585000 元; 　　(2)领用企业自产产品一批，其账面成本为 420000 元，未计提减值准备，售价和计税 价格均为 600000 元; 　　(3)领用生产用原材料一批，价值为 80000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税 额为 13600 元; 　　(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 60000 元(不考虑相关税费); 　　(5)计提工程人员工资 100000 元; 　　(6)6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结 转固定资产成本; 　　(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额 可以抵扣; 　　(8)7 月中旬，该项工程决算实际成本为 1400000 元，经查其与暂估成本的差额为应付 职工工资; 　　(9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为 5 年，采用双 倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 100000 元; 　　(10)2012 年该办公楼发生日常维修费用 30000 元; 　　(11)2013 年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公 允价值为 420000 元，处置费用为 20000 元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的 现金流量现值为 390000 元。计提减值后，该办公楼的尚可使用年限改为 2 年，预计净残值 为 0，并改按年限平均法计提折旧; 　　(12)2014 年 12 月 30 日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为 400000 元， 另外发生清理费用 30000 元; 　　(13)假定不考虑其他相关税费。 　　要求： 　　(1)编制购建办公楼相关的会计分录; 　　(2)计算 2011 年、2012 年、2013 年的折旧金额并进行相关的账务处理; 　　(3)编制 2012 年固定资产维修的账务处理; 　　(4)计算 2013 年计提减值的金额并进行账务处理; 　　(5)编制出售时的账务处理。 　　 2.乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司 在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。 　　2011 年 1 月至 4 月发生的有关经济业务如下： 　　(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，款项已通过银行转账支付。 　　(2)工程领用工程物资 190 万元。 　　(3)工程领用生产用 A 原材料一批，实际成本为 100 万元;购入该批 A 原材料支付的增 值税额为 17 万元;未对该批 A 原材料计提存货跌价准备。 　　(4)应付工程人员职工薪酬 114 万元。 　　(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为 50 万元， 未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款 5 万元，该赔偿款尚未收到。 　　(6)以银行存款支付工程其他支出 40 万元。 　　(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用 B 原材料实际成本为 20 万元， 购入该批 B 原材料支付的增值税额为 3.4 万元;以银行存款支付其他支出 5 万元。未对该批 B 原材料计提存货跌价准备。 　　工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用 B 原材料的增值税 额为 3.4 万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为 38.3 万 元。 　　(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。 　　(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。 　　要求： 　　根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明 细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示) 　　 参考答案及解析 　　　　 四、计算分析题 　　1.【答案】 　　(1)购建办公楼的账务处理： 　　购入工程物资： 　　借：工程物资 936000 　　贷：银行存款 936000 　　领用工程物资： 　　借：在建工程 585000 　　贷：工程物资 585000 　　领用自产产品： 　　借：在建工程 522000 　　贷：库存商品 420000 　　应交税费—应交增值税(销项税额) 　　102000 　　领用原材料： 　　借：在建工程 93600 　　贷：原材料 80000 　　应交