营改增之企业销售不动产适用一般计税方法.docxVIP

一、企业销售不动产（适用一般计税方法）纳税 申报示例 （一）销售新、老不动产（非自建）且采用一般计税方法计税的 企业，但不包括房地产开发企业销售自己开发的房地产项 目 【案例】某企业为一般纳税人，于2018年销售2016年6月后新购 入的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用5550万元，开具增值 税专用发票，销售时采用一般计税方法，适用税率11%，购进原 值4500万元，预征率5%；本月还购进办公用电脑、家具等1170万 元，取得增值税专用发票并于当期认证。 【相关政策】 （1）一般纳税人转让以下不动产，适用一般计税方法的， ①2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产 ②2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产 应在不动产所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国 税机关申报纳税，如不动产所在地与机构所在地一致的，应在机 构所在地主管地税机关预缴税款，在机构所在地主管国税机关申 报纳税。 (2)应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款=（收到的全部价款和价外费用- 不动产购置原价或者取得不动产时）÷（1+5%）ⅹ5%， 应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款 5000000055000005500000 —— —— —— —— —— ——50000000 0 —— —— 55000005500000 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 销项税额=收到的全部价款和价外费用÷（1+11%）ⅹ11% 进项税额=支付的全部价款和价外费用÷（1+适用税率）ⅹ适用税 率。 【应纳税额计算】 预缴税款=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50万元 销项税额=5550÷（1+11%）ⅹ11%=550万元 进项税额=1170÷（1+17%）ⅹ17%=170万元 应纳税额=550-170-50=330万元 【报表填写】 1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用 ）》附表一（本期销售情况明细） 在第4项“税率11%”的“开具增值税专用发票”下的第1栏“销 售额”内填入不含税销售，第2栏“销项(应纳)税 额”内填入计算的销项税额5500000元；在第4项“税率11%”的 “合计”下的第9栏“销售额”内填入不含税销售 ，第10栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额5500000元 ，第11栏“价税合计”内填入价税合计金，第12栏 差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金 额”填写0（如图1） 图1       —— —— —— —— —— —— —— —— 2、填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二（本 期进项税额明细） 在第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”的“份数”填 入份数1份，“金额”填入取得的增值税专用发票不含税金额100 00000元，“税额”填入取得的增值税专用发票注明的税额17000 00元，在本期没有发生其他进项税额的情况下，在第1栏“认证 相符的增值税专用发票”、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计 ”和第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”填入相应的份数 、金额和税额。（如图2） 图2 本栏填写的是 本期认证相符 的所有增值税 专用发票（包 括本期申报抵 扣的、未申报 抵扣的和待抵 扣的） 一 、 申 报 抵 扣 的 进 项 税 额17000001700000（五）外贸企业进项税额抵扣证明1700000二 、 进 项 税 额 转 出 额集体福利、个人消费1700000项目栏次税额金额份数（一）认证相符的增值税专用发票1=2+310000000121其中：本期认证相符且本期申报抵期认证 一 、 申 报 抵 扣 的 进 项 税 额 1700000 1700000 （五）外贸企业进项税额抵扣证明 1700000 二 、 进 项 税 额 转 出 额 集体福利、个人消费 1700000 项目 栏次 税额 金额 份数 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+31 2 1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣 3 4=5+6+7+8 （二）其他扣税凭证 5 6 其中：海关进口增值税专用缴款书 7 农产品收购发票或者销售发票 —— 代扣代缴税收缴款凭证 8 9 其他 10 —— （三）本期用于购建不动产的扣税凭证 —— 11 （四）本期不动产允许抵扣进项税额 —— —— 12=1+4-9+10+11 1当期申报抵扣进项税额合计 项目 栏次 税额 本期进项税额转出额 13=14 至2 3之和 其中：免