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个体工商户生产经营所得的纳税筹划的基本思路 　　核定征收与查账征收作为个体工商户应纳税额计算的两种方法，究竟哪种更好呢？对 于这个问题我们必须根据不同个体工商户的利润情况而定。如果个体工商户每年的利润较 高而稳定，采用核定征收方式比较好；若利润不稳定，则采用查账征收方式比较好。另外， 纳税人实行核定征收方式的，不得享受 企 业 所 得 税的各项税收优惠，同时投资者个人也 无法享受 个 人 所 得 税的优惠政策。所以，个体工商户在考虑享受某项企业所得税的优惠 政策时，便不宜采取核定征收方式。 　　绝大多数个体工商户采用查账征收方式，因此个体工商户的纳税筹划主要在收入、成 本费用、税率这三个环节，即在保证纳税筹划行为合法的前提下，如何使应税收入最小化， 如何便与取得收入有关的成本费用最大化，如何使自己的应纳税所得额适用低档次的税率。 　　二、个体工商户生产经营所得的纳税筹划的基本方法 　　个体工商户的经营者是生产经营的实体，其纳税与企业的生产经营活动密不可分。因 此，个体工商户生产经营所得不同于工资薪金、劳务报酬、稿酬等其他所得，其纳税筹划 方法与企业所得税的纳税筹划方法类似，但也有自己的特点。 　　1、收入环节。 递延收入实现的时间。个体工商户缴纳个人所得税，采取的是每月预缴、年终汇 算清缴的管理模式。如果个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高，就要按较高的税 率纳税，此时，个体工商户可以通过采取递延收入的方式来起到延期纳税的作用或使纳税 人当期适用较低的税率的作用。一般递延收入的方式有：一是让客户暂缓支付货款和劳务 费用；二是改一次性收款销售为分期收款销售。 分散收入。个体工商户通过分散收人，可以使其适用较低的税率，从而达到节税 的目的。常用的方法有：①区分收入的性质，不同性质的收入分别适用不同的税目。②借 助与分支机构和关联机构的交易将收入分散。③由于我国个人所得税实行的是“先分后税” 的原则，将一人投资变更为多人投资，便可以将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资 人的名下。④借助信托公司，将集中的收入分散到信托公司的名下。 2、成本费用环节。 　　合理扩大成本费用的列支范围，是个体工商户减少应纳税所得额进而实现节税目的的 有效手段。需要注意的是，在税务机关的纳税检查过程中，很多纳税人申报的成本费用被 剔除，不允许在税前扣除，究其原因，是因为纳税人不能提供合法的凭证，所以纳税人平 时应注意保管好原始凭证，发生的损失必须报告备案。成本费用环节的纳税筹划方法如下： 　　（1）尽量把一些收入转换成费用开支。因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家 庭的很多日常开支事实上很难与其经营支出区分开。由于公私不分会使个体工商户的实际 支出超过规定的扣除标准，所以，电话费冰电费、交通费等支出也应计人个体工商户经营 成本中。这样，个体工商户就可以把本来应由其收入支付的家庭开支转换成其经营开支， 从而既能满足家庭开支的正常需要，又可减少应纳税所得额。 尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出。对于符合税法规定的收益性支 出，可以将其作为一次性的成本费用在税前扣除。例如：个体工商户可以以零星采购的方 式购进生产经营所需的物品，将一次性购买改为零星购买等。 如果使用自己的房产进行经营，则可以采用收取租金的方法扩大经营支出范围。虽然 收取租金会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营费用可以冲减个人的应纳税所 得额，减少个人经营所得的纳税额。同时自己的房产维修费用也可列人经营支出，这样既 扩大了经营支出范围，又可以实现自己房产的保值甚至增值。 　　（4）使用家庭成员或雇用临时工，扩大工资等费用支出范围。这些人员的开支具有较 大的灵活性，既能增加个人家庭收入，又能扩大一些与之相关的人员费用支出范围，增加 了税前列支费用，从而降低了应纳税所得额。按税法规定，个体工商户工作人员的工资及 规定的津贴可以计入产品成本，这样就达到了“个人有所得，商户少交税”的目的。 3、筹资环节。 　　个体工商户由于自身资金的限制，往往需要通过筹措资金来开发新项目、购买新设备。 个体工商户筹集资金的方法主要有金融机构贷款、自我积累、相互拆借和融资租赁四种方 式。一般来说，从纳税筹划的角度来讲，相互拆借的减税效果最好，金融机构贷款次之， 融资租赁第三、自我积累效果最差。 　　（1）相互拆借。个体工商户与其他经济组织之间的资金拆借可以为纳税筹划提供极其 便利的条件，他们之间可以通过互相借款来解决资金问题。与向金融机构贷款不同的是， 相互拆借的利率不是固定的，可以由双方协定后自由调节。而且，相互拆借的利息在归还 时间和归还方式上还有很大的弹性。高利率不仅给贷款人带来高收益，也给借款人带来更 多的可抵税费用。当然，关于利息的支付标准国家有一定的规定，应控制在