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【摘  要】新 中 国建立以来，我国养老保险制度已经历了 50 多年的 发 展历程。目前，全国已基本实现了统一制度的目标，养老保险制 度的框架已基本形成。然而，由于制度设计和实践操作层面等诸多 原因，我国养老保险制度还很不完善，迫切需要在许多方面加以改 进和完善。本文通过分析当前养老保险制度存在的问题，提出了完 善养老保险制度的对策建议。 　　【关键词】养老保险制度 部分积累制 养老金替代率 　　 　　一、我国养老保险制度改革取得的成果 　　 　　（一）20 世纪 80 年代中后期，我国开始在某些地区和 企 业中 进行养老金社会统筹的改革试点。1991 年 6 月，国务院公布《关于 企业职工养老保险制度改革的决定》明确宣布全国范围实行养老保 险的社会统筹，提出基本养老保险费用由国家、企业和个人三方负 担，逐步建立基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老 保险相结合的养老保险制度，明确了以部分积累制的模式筹集养老 保险基金。1995 年 3 月，国务院发布《关于深化企业职工养老保险 制度改革的通知》，提出养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的 制度，由各地试点。1997 年 7 月，国务院公布了《关于建立统一的 企业职工基本养老保险制度的决定》，进一步明确了基本养老保险制 度统一模式的一些具体办法。我国养老保险制度改革方向明确，20 世纪末，基本建立起一个资金来源多渠道、保障方式多层次、管理 服务社会化的养老保险体系。 　　（二）社会统筹与个人账户相结合的养老保险制度社会统筹克 服了单位核算的弊端，体现出养老保险的社会共济性，一定程度上 克服了企业、行业之间由于发展水平和效益不同造成的不公平。社 会统筹也有利于统一管理、统一发放、提高效率、促进公平。个人 账户将个人投保与企业投保的一部分记在个人名下，与个人利益挂 钩，有利于落实个人的责任，调动个人参加养老保险的积极性，也 便于个人在不同单位之间的自由流动。 　　（三）扩大了养老保险的覆盖面，新的养老保险制度要求在享 受保险的权利上是统一的，要求保险项目、保险待遇和投保标准统 一，并适用于城镇各类企业的职工和个体劳动者，逐步扩大社会化 养老保险范围，维护公民权利和社会公平。 　　 　　二、目前养老保险存在的问题 　　 　　(一)养老保险统筹覆盖面窄 　　制度的设计与“低水平、广覆盖”的初始目标相矛盾，由于国 家在设计养老保险方案时，没有把机关、事业单位纳入基本养老保 险社会统筹范围，因此，在城镇三大社会体系组织中的三类人群的 养老保险制度各不一样。机关公务员及全额财政拨款的事业单位职 工的养老保险仍实行由国家财政统包。差额拨款和自收自支事业单 位职工的养老保险虽然实行了社会统筹、个人缴费，但在具体政策 和业务操作上，与企业的养老保险制度相比存在很大的差异性。 　　(二)个人账户“空账”运行，潜在的支付危机日益突出 　　在养老保险制度从现收现付向部分积累制转轨过程中，已经退 休的人员和在此制度建立前参加工作的职工由于没有建立个人账户， 没有为自己的养老保险基金进行积累，从而形成了养老保险金的 “缺口”或“隐性债务”。目前这笔欠债是由基本养老保险基金中的 缴费积累支付的，再加上有些企业采取各种手段，比如低报工资、 少报人头，将部分职工摒除在社会保险的“安全网”之外或将缴费 义务转嫁给职工等逃避或拖延缴费，使得个人账户变得有名无实， 成为“空账”。在空账运行的情况下，这部分负债不得不继续依靠现 收现付进行融资。长此下去，最终必将导致部分积累制的名存实亡， 复归到单一的现收现付制，从而预算积累资金防范养老金支付危机 的目的就难以实现。 　　(三)基本养老金替代率过高与现实情况相脱节 　　按现行养老保险制度实际替代率水平全国已达 86%左右，远超 过当初制度设计时 60%的替代水平。目前我国的实际替代率大大高 于西方发达国家 25%～50%的水平，这不仅严重影响在岗人员的工 作积极性，而且与我国 经 济发展水平亦不相适应。高替代率除了违 背公平原则和制约了国家的竞争力外，还有其他危害：（1）提前退 休膨胀，有的职工甚至 4O 岁就退休，这使得本应是为社会创造财 富和加强积累的壮年阶段提前进人了积累的消费阶段，这不仅减少 了当期财政缴费资源，也加重了未来财政的压力；（2）企业无力足 额缴纳养老保险基金，又面临加大缴费率的局面。 　三、完善我国养老保险制度的对策建议 　　(一)加快养老保险立法进程，完善养老保险 法 律体系 　　发达国家及许多 发 展 中 国家在建立和改革养老保险制度时，通 常都以立法机关制定或者修订相关法律、法规为先导，依法实施养 老保险制度改革。我国社会养老保险立法已比西方发达国家晚 100 多年，从应对人口老龄化加速发展的需要出发，