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新税法背景下的企业纳税筹划与风险管理 　　[摘 要]企业纳税筹划在企业财务管理工作中占据重要地位，通过对企业纳税情况的科学筹划，能够有效规避企业所得税或者减少企业所得税，最终达到提升企业经济效益的目的。但借助纳税筹划来避税仍然存在一定的风险。自2008年起正式实施的新税法，统一了企业适用税率，税前扣除标准和税收优惠政策等新企业所得税在一定程度上强化了反避税措施，对企业纳税筹划产生了一定影响。本文针对新税法对企业纳税筹划的影响，提出企业规避纳税风险的管理措施，旨在为相关研究提供借鉴。 　　[关键词]新企业所得税法;企业纳税筹划;风险管理;经济效益　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.02.005　　[　　0 引 言　　2008年1月1日，新《企业所得税法》正式实施。这不仅标志着我国税制改革迈向新征程，更预示着统一企业所得税制度的初步建立。新税法对企业纳税筹划产生了一定影响，规定内资企业和外资企业都适用于统一的企业所得税法，统一税收优惠政策和扣除标准，并将企业所得税在原来的基础上降低为25%。随着市场经济体制不断完善，我国的企业结构也不断发生变化，在新税法的影响下企业需要重新筹划纳税情况，详细了解税收的优惠政策，为规避企业所得税、增加经济效益奠定基础。本文首先从企业纳税筹划的概念、新税法对纳税筹划的影响等方面进行深入分析，并以此为基础提出有效规避风险的应对措施。　　1 新稅法背景下的企业纳税筹划与风险管理概述　　企业所得税筹划是影响企业经济效益的重要因素之一，所以企业一般通过纳税筹划规避风险，在法律允许范围内利用财务管理手段降低企业应纳税额，从而为企业节省税收，达到避税目的。企业纳税筹划与其他违法偷税漏税方式有本质区别，企业纳税筹划是在合法情况下，结合相关纳税优惠政策对纳税实施管理，不得做出违法行为，保证纳税筹划的科学性和合理性。新税法实施后，企业所得税条例对企业的纳税筹划产生了重大影响，纳税筹划更加具有前瞻性和目的性。纳税义务前应该采取节税避税，而不是应税行为后再进行避税。纳税筹划应以降低税赋和延长滞纳缴税时间等为目的;企业在进行纳税筹划时应严格遵守相关法律政策的变动，合理调整纳税筹划方式，规避企业纳税风险。新税法颁布后我国短时间内不再会对企业所得税法进行大幅度调整，新税法将税制简化以后，企业对相关法律法规的理解难度降低，因而也减少了因政策改动导致的选择风险。　　2 新税法对企业纳税筹划的影响　　2.1 对纳税人筹划身份的影响　　新税法落实前，原有的内资和外资企业所得税法中，外商投资能够在税收政策上享受一定的优惠待遇。内外资企业税收的待遇存在巨大差异，这就会出现部分内资企业通过注册空壳公司将资金投回国内，最终享受到这种外商优惠纳税政策，这种假的外资企业纳税情况就成了所谓的避税港。新税法实施后，对内资和外资企业所得税法进行了统一，对纳税人身份和税收待遇都进行统一管理。可见，新税法对纳税人筹划身份的统一，改变了以往内资企业通过变性避税的情况，增加了税收筹划的科学性和公平性。　　2.2 对资本弱化方式筹划的影响　　纳税筹划包括转移定价和资本弱化的筹划方式，新税法对两种筹划方式都产生了巨大影响。　　2.2.1 对转移定价方式筹划的影响　　大部分企业通常会用转让定价的方式进行纳税筹划，这是一种较为普遍的避税方法。转让定价的方式主要是为了实现企业集团利益最大化。为了减轻企业税负，在商品买卖和提供相关交易时将价格高定或者低定，这种行为能够将利润直接转移到企业行为。而融通资金、提供劳务、提供有形财产使用权和无形资产转让等行为都属于转移定价行为。我国现阶段的企业产权关系不明确，从引进外资角度看，缺乏对外资的审核管理，导致企业和投资者、企业与企业、企业与金融机构存在股权、债权等权益关系。这种复杂的资金来往关系为跨国公司转移定价提供了有利条件。部分外国投资者会借助国内合作企业不熟悉国际市场行情的情况，配合国际避税地设立的关联企业实施转移定价行为。这些国外投资者将国内企业当作砝码实施避税，让所得在两个以上纳税人之间达到节俭税收的目的。　　2.2.2 对资本弱化方式筹划的影响　　资本弱化方式主要指跨国公司未来减税额利用贷款方式代替股权投资方式进行融资或投资的行为。投资方和被投资方未来达到税收待遇以贷款方式融资使投资企业形成负债远高于资本的不合理情况。这种通过关联企业的资金融通将利润进行转移的方式，体现在企业与关联企业实施无偿借贷。跨国公司利用资本弱化方式达到减轻企业税负的目的。投资人可借助资本弱化方式收取贷款本息，从而增加利息支出，减少应税所得，增加投资收益。资本弱化方式筹划避税主要是纳税人自主利用借款和债券利息在税前扣除税收，利用财务杠杆作用提高投资收益，达到减税避税目的。