走出去税收指引.docx

“走出去”税收指引 （2019年修订版） 国家税务总局国际税务司 2019年12月 编制说明 党的十九大以来，中国对外开放的大门越开越大。随着共建“一带一路”倡议不断推进，我国纳税人 “走出去”步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为充分发挥税收的职能作用，更好地服务全面对外开放新格局，国家税务总局国际税务司对 “走出去”纳税人相关的税收政策及110个税收协定（安排、协议）进行归纳整理，总结共性涉税问题，编制了《“走出去”税收指引》(2019年修订版)。 《“走出去”税收指引》共分四章，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，按照适用主体、政策（协定）规定、适用条件、政策依据详细列举了“走出去”纳税人涉及的97个事项。相关政策文件截至2019年10月31日。 希望《“走出去”税收指引》能为我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引与帮助，有效规避税收风险，为改善营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、税收政策 1 （一）出口货物劳务退（免）税政策 1 1.生产企业出口货物退（免）税政策 1 2.外贸企业或其他单位出口货物退（免）税政策 3 3.对外援助的出口货物退（免）税政策 5 4.对外承包的出口货物退（免）税政策 7 5.境外投资的出口货物退（免）税政策 8 6.融资租赁出口退（免）税政策 11 7.调整增值税出口退税率政策 14 （二）跨境应税行为零税率或免税政策 17 8.跨境应税行为适用增值税零税率 17 9.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税 20 10.提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗、旅游等服务免征增值税 22 11.为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税 25 12.向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值税 27 13.提供跨境金融服务免征增值税 32 14.特定情况下国际运输服务免征增值税 34 15.境外机构投资境内债券市场取得利息免税政策 37 （三）居民企业境外所得税收政策 39 16.境外所得的确认 39 17.居民企业境外应纳税所得额的计算 42 18.境外分支机构应纳税所得额的计算 44 19.境外所得税收直接抵免 46 20.境外所得税收间接抵免 53 21.企业境外承包工程税收抵免凭证 57 22.企业境外购进货物或劳务支出税前扣除 60 23.境外税收抵免简易办法（定率计算） 62 24.境外税收抵免简易办法（“白名单”） 64 （四）所得税优惠政策 66 25.企业所得税优惠政策事项办理 66 26.通过沪港通或深港通投资H股税收优惠 69 27.创新企业CDR税收优惠政策 72 28.居民企业向境外转让技术的企业所得税政策优惠 74 29.企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策 80 30.高新技术企业境外所得享受优惠税率 83 31.非境内注册居民企业的税收优惠政策 84 32.跨境资产重组特殊性税务处理 88 33.向我国银行境外分行支付来源于境内的利息免于扣缴所得税 91 二、税收协定 93 34.居民 99 35.常设机构 103 36.营业利润 112 37.国际运输 115 38.股息优惠税率 118 39.股息免税 127 40.利息优惠税率 129 41.利息免税 148 42.特许权使用费优惠税率 155 43.技术服务费 173 44.转让不动产 175 45.转让常设机构营业财产 177 46.转让运输工具 179 47.转让主要由不动产组成的公司股权 181 48.转让公司股权（主要由不动产构成的股权除外） 183 49.转让其他财产 186 50.受雇所得 187 51.董事费 190 52.艺术家和运动员 192 53.退休金 194 54.教师、研究人员 197 55.学生和实习人员 199 56.国籍非歧视 200 57.常设机构非歧视 202 58.扣除非歧视 204 59.资本非歧视 206 60.主要目的测试 208 61.饶让抵免 209 三、管理规定 213 62.非境内注册居民企业税务登记 213 63.非境内注册居民企业税收义务 215 64.金融账户涉税信息自动交