第十二章 财政体制.pptVIP

第十二章财政体制 目的与要求：本章主要讨论在多级政府和分级管理的条件下，中央与地方之间的财政体制安排；通过对本章的学习使学生了解不同财政体制下的政府理财关系；以及我国在不同时期的财政体制变迁；当前我国实行分税制的内容及其缺陷；我国政府间转移支付制度的建立与完善。 一、财政体制的概念和实质 1、财政体制的概念 一国的财政体制主要规定和规范的是涉及相关财政主体之间的财政责任、财政权力和相应的财政利益分配关系。 其核心内容是预算体制。 2、财政体制的实质 二、财政体制的一般内容 主要包括五方面： ①确定政府财政管理的级次和主体； ②确定划分各级财政主体之间收支的原则和方法； ③划分各级政府的职责和事权，依据事权的划分确定各级政府的支出范围； ④划分各级政府的收入范围； ⑤确定各级政府之间的预算调节制度，核心内容是政府转移支付制度。 支出划分 1.支出划分的一般规则。 一是适宜性原则。政府各项职能的本质属性天然决定了其在各级政府间的最适配置。国防、外交等与国家利益密切相关，受益范围惠及全民的公共服务，应由中央负责；地方基础设施和消防等以特定区域居民为服务对象，受益范围限于某一区域的服务项目，则由相关地方政府负责。 二是效率原则。地方政府更了解辖区内居民需求，凡是由地方政府处理，其行政效率更高的事务归地方，反之则由中央负责。 三是法制规范原则。各级政府支出责任通过法律形式明确加以界定，同时，支出责任的调整应按照一定的法律程序，保持稳定性、规范性。 2.市场经济国家的典型做法。 （1）事权划分方式。市场经济国家的事权划分方式可归为以下三类：一是中央列举法。由宪法等法律单独列举中央或联邦政府的事权，地方概括剩余事权。按照这一划分方式，地方事权较多，代表国家如美国、日本。二是共同列举法。法律同时列举中央或联邦事权与地方事权，如有未列举的事权发生时，依据事务属性确定其归属，代表国家如加拿大。三是中央推定法。法律列举地方事权，而未列举的事权推定属于中央。即地方列举，中央概括，故中央事权较多。代表国家如南非。 （2）具体划分实践。从成熟市场经济国家实践看，中央政府主要承担国防、外交、国际贸易、货币、全国性立法和司法等事务；交通、教育、卫生、治安、消防、社会福利等的大部分为地方政府职责。不同国家之间的区别主要在于中央政府介入地方事权的范围与程度。（见文档） 收入划分 1、一般规则。 税种属性是决定政府间收入划分的主要标准。市场经济国家一般遵循以下具体原则： 一是集权原则。无论是联邦制国家，还是单一制国家，为了保持政策的统一性与社会稳定，维护中央政府权威，一般都在政府间初次分配中集中较多的财力，将收入份额较大的主体税种划归中央政府。 二是效率原则。对于一些流动性较强的收入，作为中央政府收入，不仅征管较为简便，而且不易流失；一些流动性不强的收入如以土地为课税对象的收入，地方政府较为了解税基等基本信息，同时税基流动性差，收入相对稳定，划归地方政府易于操作，征税效率较高。 三是恰当原则。为了有效实施宏观调控，对于一些调控功能较强的税种通常作为中央政府收入，对于体现国家主权的收入如关税等，不宜作为地方收入或实行中央地方分享 四是收益与负担对等原则。对于收益与负担直接对应的收入如使用费等，一般作为地方政府收入。 2.市场经济国家的典型做法。 从各国具体实践看，日本、英国等单一制国家通常将增值税、个人所得税、公司所得税等大宗税种作为中央收入，中央收入比重相对较高；德国、美国等联邦制国家一般将所得税纳入联邦与州等地方政府的共享范围，财力集中水平略低于单一制国家。另外，各国普遍将财产税、车辆税、销售税等作为地方政府收入。 （见文档） 三、财政体制的基本功能 1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。－－基本功能2、对各地区财政能力差异的调节功能。－－通过中央政府的调节和必要的政府间转移支付制度加以解决。3、对公平与效率的促进功能。－－以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。 四、财政体制类型分析 财政体制三种基本类型 1、集权与分权相结合的适度分权财政体制是各国财政体制实践的理性选择，同时也是体现了财政体制的规范性要求。 2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正确选择。 行政性分权型财政体制 经济性分权型财政体制 五、我国的财政体制变迁历程 1、1949-1953：高度统收统支的财政体制。 2、1953-1979：统一领导、分级管理的财政体制。 3、1980-1993：分级包干的财政体制。 4、1994以来：分税制财政体制。 六、我国分税制的主要内容 1、根据中央和地方政府职责事权的划