第四章复式记账原理及其应用一教学材料.pptVIP

2005-2006 第三章 复式记账 * * * * 第三章 复式记账 第四章 复式记账 原理及其应用 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的应用 第三节 账户按用途和结构分类 教学目的与要求 本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念和特点。明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容和工业企业基本经济业务的核算。 教学重点与难点 （一）复式记账原理 （二）借贷记账法 （三）工业企业主要业务核算 （四）账户按用途和结构分类 两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店） 单式记帐法 经济业务 复式记帐法 现金账记+1000 营业收入现金1000文 现金帐记+1000（果） 销售收入+1000（因） 现金帐记-500 现金500文购入茴香豆 现金账记-500（果） 原材料账记+500（因） 只作备查登记 孔乙己新欠30文 营业收入账记+30（因） 应收账款账记+30（果） 现金账记+120（擦去水牌原记录 收到阿Q前欠120文 现金帐记+120（果） 应收账款记-120（因） 二、 借贷记账法 1、借贷记账法的起源与含义 （1）起源——14世纪意大利 （2）含义——P58 2、借贷记账法的内容 （1）理论基础——会计恒等式 （2）记账符号—— “借”、“贷” ——本身无意义 ——根据账户性质——代表增减 （3）记账结构 A.资产、成本、损类账户结构 关于损类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将损类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。 借 （如“银行存款”） 贷 期初余额 ××× 减少额 ××× 增加额 ××× ××× ××× 本期增加发生额 ××× 本期减少发生额 ××× 期末余额 ××× 费用类账户 资产类账户 B.负债、所有者权益、益类账户结构 ★关于益类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。 借 （如“实收资本”） 贷 减少额 ××× 期初余额 ××× ××× 增加额 ××× ××× 本期减少发生额 ××× 本期增加发生额 ××× 期末余额 ××× 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 利润类账户 （4）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 举例见教材P89-90 （5）试算平衡 A、账户发生额试算平衡法 ?全部帐户本期借方发生额=?全部帐户本期贷方发生额 B、账户余额试算平衡法 ?全部帐户期末借方余额=?全部帐户期末贷方余额 案 例 假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，原材料 50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 0000元。 本期发生下列业务： 1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。 2 .以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。 3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。 4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。 5 .借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。 上述经济业务的处理（编制分录） 1、 借：原材料 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：原材料 6 000