第四章审计目标审计证据和审计工作底稿教材课程.pptVIP

* * 第四章审计目标、审计证据和审计工作底稿 第一节审计目标 一、审计总目标 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 对被审计单位的财务报表的合法性和公允性发表审计意见。 合法性：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制 公允性：财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、审计具体目标 （一）被审计单位管理当局对财务报表的认定 第一节审计目标 管理层认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 三类认定 交易和事项的认定 期末账户余额的认定 财务报表列报的认定 （1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类 （1）存在（2）权利和义务（3）完整性（4）计价和分摊 （1）发生以及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的（真实性） 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 列报相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 第二节 审计证据 中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师准则1301号——审计证据》指出：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 收集和评价审计证据是注册会计师得出审计结论、支撑审计意见的基础。注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 第二节 审计证据 一、审计证据的种类 按表现形态分类 （一）实物证据 通过实地观察或清查盘点以确定实物资产是否真实存在的证据。 在审计证据中，实物证据的证明力往往是最强的，因为它是现场观察得到的第一手资料，审计人员对于这些实物证据往往给予特别重视。 它也有其局限性，比如观察或者监盘对于某些资产的质量问题并不能直到证明作用，这样当然会牵涉到该项资产的价值量确定 ；所有权归属问题 第二节 审计证据 （二）书面证据 是通过各种渠道获得的以书面形式表现的审计证据。这类证据包括各种书面记载的会计信息资料 。 从数量上看，书面证据在审计证据中的数量是最多的，它按照其来源又可以分为外部证据和内部证据。 外部证据而言，又可以分为通过审计人员直接取得和由被审计单位取得再转交给审计人员两种情况，通常情况下前者的证明力大于后者。 内部证据就是被审计单位内部人员出具或者提供的书面证据，它包括了所有的会计信息资料、管理制度、董事会决议、最高管理当局声明书以及其他各种有关的书面文件。被审计单位的内部控制制度是否健全有效影响内部证据可信度 第二节 审计证据 （三）口头证据 口头证据是指审计人员通过提问从有关人员那里得到的口头答复形成的证据。口头证据在实际审计过程中是审计人员对被审计单位各式各样的提问，以便对其内部控制