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第四章 税收概述 本章概要 第一节 税收特征及职能 第二节 税收分类 第一节 税收特征及职能 一、税收的含义 是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 对税收的概念可以从以下几个方面来理解：第一，税收的主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体，都无权征税；第二，征税的依据是国家的政治权力。在对社会产品的分配过程中，存在着两种权力，一种是财产权力；另一种是政治权力。这种政治权力凌驾于财产权力之上，没有国家的政治权力为依托，征税就无法实现；第三，征税的目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能；第四，税收是财政收入的一种主要形式。在国家财政收入中，税收始终占重要地位，这是由税收的形式特征所决定的。 二、税收的特征 1、强制性；2、无偿性；3、固定性(征税前就规定了征税对象和标准) 税收的三个特征是统一的整体，无偿性是税收这种分配活动本质的体现；强制性是实现税收无偿征收的强有力的保障；固定性是无偿性和强制性的必然要求。 三、税收的职能 1、组织财政收入的职能——最基本、最重要的职能 2、调节国民经济的职能（收入差距；地区差距；产业结构和投资方向；消费、储蓄和投资；总供求的平衡） 3、调查、监督管理职能（微观主体的财务状况和经营状况；宏观经济局势） 第二节 税收分类 一、按税收的计量标准分为从价税、从量税和复合税。凡是以课税对象的价格或金额为标准，按一定税率计算征收的税为从价税。从价税一般采用比例税率和累进税率（增值税、营业税、所得税） 。凡是以课税对象的数量、重量、面积、体积或容量为标准，按固定税额计算征收的税为从量税。从量税一般采用定额税率（资源税、土地使用税（城镇）、耕地占有税）；复合税（卷烟-150元/箱（25条），≥50元/条45%， ＜50元/条30% 、白酒-0.5元/500克，+20%的消费税）。 二、按税收与价格的关系分为价内税与价外税 价内税是指以税金作为商品价格构成要素的税收，会对价格从而对企业利润产生影响（消费税 税款=含税价格*税率）。价外税是指税金作为商品价格的附加部分的税收。不会对价格从而对企业利润产生影响。税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率。我国现在只有增值税是价外税。这种分类主要便于研究税收对价格及企业的影响，从而为制定税收政策服务。 三、按税负转嫁与否，分为直接税和间接税 直接税是指税收负担不容易发生转嫁、纳税人与负税人一致的税收，如所得税和部分财产税；间接税是指税收负担容易发生转嫁、纳税人与负税人不一致的税收，如流转税。这种分类主要便于研究税负的归宿和纳税人的实际税负水平及税收政策对社会财富公平分配的作用。 四、按照税收的管理权限，分为中央税、地方税、中央与地方共享税 这种分类能更好地适应分税制财政管理体制，有利于规范中央和地方的财政分配关系。 2、所得税（收益税） 1）概念和税种： 是以单位或个人所得额为课税对象的税类。 我国包括企业所得税和个人所得税（从2001年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不交企业所得税，而交个人所得税）。 企业所得税实行25%的比例税率；小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。 个人所得税八、九十年代800元，2006年1月1日1600元，2008年3月1日起提高到2000元 ，2011年9月1日起提高到3500元 2011个人所得税税率表 例：某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元， 应纳税额（10000-3500）＝6500元 个税＝6500×20%-555元=745元。 级次 月应税所得额 税率 速算扣除 1 不超过1500 3% 0 2 1500-4500 10 105 3 4500-9000 20 555 4 9000-3.5万 25 1005 5 3.5-5.5万 30 2755 6 5.5万-8万 35 5505 7 8万以上 45 13505 级次 年应税所得额 税率 1 ?1.5万 5% 2 1.5-3万 10 3 3万-6万 20 4 6万-10万 30 5 10万以上 35 其它所得实行20%的比例税。 稿酬所得减征30%，实际14%。 还有劳务报酬、利息、财产转让等 2008个人所得税税率表 级次 月应税所得额 税率 1 不超过500 5% 2 500-2000 10 3 2000-5000 15 4 5000-2万 20 5 2万-4万 25 6 4万-6万 30 7 6万-8万 35 8 8万-10万 40 9 10万以上 45 级次 年应税所得额 税率 1 不超过5000 5% 2 5000-1万 10