第四章第二节：消费税税目税率讲义资料.pptVIP

主讲人：聂玉洲 讲师 第二节 消费税法律制度 消费税是以我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的销售额、销售数量为征税对象而征收的一种税。 消费品的范围十分广泛，我国的消费税选择了11类消费品进行征收 2008年11月5日，为配合增值税转型改革，国务院对《消费税暂行条例》进行了相应的修订 消费税的特点 1、征税范围具有选择性。一般为非生产必需品，如特殊消费品、奢侈品、高能耗及高档消费品、不可再生和替代的资源消费品。 ①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品。 如烟、酒、鞭炮、木制一次性筷子、实木地板等。 ②非生活必需品、奢侈品。 如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具\高档手表\游艇等。 2、征税环节具有单一性。我国只在消费品的生产环节实行一次性征收，以后环节不再征税。 3、税率设计具有差别性。 4、征收方法具有多样性。根据课税对象的不同特点，分别采取 从价定率征收或从量定额征收。 5、税负具有转嫁性。 消费税最终要转嫁到消费者头上，由消费者来承担。 意义和作用： 1、保障国家财政收入； 2、引导消费方向； 3、调节收入分配。 一、消费税的纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 中国境内指：生产、委托加工和进口的应税消费品的起运地或所在地在境内。 2、这里的“单位”是指从事生产、委托加工和进口应税消费品的一切单位，包括国有、集体、企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公民。 二、消费税征收范围 1 2 3 4 生产 委托加工 进口 零售 进口环节由海关代收 金银首饰 1、生产销售 应税消费品 直接对外销售 视同销售 （1）换取生产资料 （2）换取消费资料 （3）投资入股 （4）偿债 （5）用于继续生产消费品以外的其他方面 关于卷烟的特定 管理部门、广告、个人消费等 “出厂”时 财税〔2009〕84号 第一条规定，调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。1.甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%。2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。卷烟的从量定额税率不变。? 第二条规定，在卷烟批发环节加征一道从价税。对在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟的，都要按照批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。 从价定率税率变化 45%-------56% 30%--------36% 征税环节变化 单一环节变为两个环节 生产销售 批发 2、委托加工 委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料 委托方为消费税的纳税义务人，受托方为扣缴义务人； 加工收回应税消费品继续生产应税消费品，委托环节 消费税可以抵扣 4、商业零售金银首饰 零售环节征收消费税的有： 1、金基、银基合金首饰 2、金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰 征收率：5% 3、进口应税消费品 报关进口时纳税 单选 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（ ）。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒 A 多选 根据现行消费税的规定，消费税的纳税环节可能有（ ）。 A.生产环节 B.批发环节 C.进口环节 D.零售环节 ABCD 单选 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（ ）。 A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外 c 多选 对于企业自产的化妆品，下列处理方式正确的是（ ）。 A.直接出售，缴纳消费税 B.连续生产应税消费品的，移送使用环节不缴纳消费税 C.用于职工福利的，不缴纳消费税 D.连续生产非应税消费品的，移送使用环节不缴纳消费税 AB 多选 ABC 根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的是（ ）。 A.用于赞助的消费品 B.用于留作自用的消费品 C.用于广告的