第9次课 平行登记会计学原理14年下要点.pptVIP

（第 9 次课） 主讲人 朱赤芳 副教授 1. 发生额平衡法的理论依据是什么？ 答：“有借必有贷，借贷必相等”。 2. 余额平衡法的理论依据是什么？ 答：资产 = 负债 + 所有者权益 。 引入新课 一、总分类账户与明细分类账户 （ 1 ） 总分类账和明细分类账的概述： A 【总分类账户 】 ： 按总分类科目设置；货币计量登记 ； 总 括核算 B 、 【明细分类账户】 ： 按明细科目设置；货币与实物计量；详 细核算 原材料 原材料 — A 材料 原材料 — B 材料 进行新课 （ 2 ）总账与明细分类账的关系 联系： 总账与明细账是 对相同经济内容 详细程度 不 同的反映，因而其 核算内容 是相同的。 原材料 120000 总括 指标 区别： 总账提供的是 总括指标 ，对所属明细账 起 统驭 和 控制 作用，明细 账提供 详细指标 ，对总账 起 补充 和 说明 的作用。 原材料 — A 材料 原材料 — B 材料 100000 20000 详细指标 详细指标 一、总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户 总分类账户 明细分类账户 1 按一级科目设置 按二、三级科目设置 2 只用货币量度 货币量度、实物量度并用 3 三栏式账页 三栏式、数量金额式账页 4 提供的是总括的指标 提供更加详细的指标 一、总分类账户与明细分类账户 ? 从会计分录到账户：过账 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 真题演练 平行登记结果使总账与其所属明细账之间数 量上的勾稽关系是（ ） （ 2014 年 ） 总账账户期初余额 = 所属明细账户期初余额 总账账户本期借方发生额 = 所属明细账户本 期借方发生额合计 总账账户本期贷方发生额 = 所属明细账户本 期贷方发生额合计 总账账户期末余额 = 所属明细账户期末余额 多选 正确答案 :ABCD 二、总分类账与明细分类账的平行登记 （ 1 ）平行登记的概念： 总分类账与明 细分类账的 平行登 记 是指在经济业务 发生后，既要在有 关的总账账户中进 行登记，又要在其 所属的明细分类账 户登记的做法。 例 企业用银行存款购入 A 材料 100000 元， B 材料 20000 元。 原材料 120000 原材料 — A 材料 100000 原材料 — B 材料 20000 在总账和明细账中平 行登记 （ 2 ）总分类账与明细分类账的平行登记要点 同依据 总账与明细账根据相同的 会计凭证 进行登记 同期间 总账与明细账在 同一会计 期间内 进行登记 同方向 总账与明细账记账的 方向 应相同 等金额 总账的登记金额应与明细 账所记金额之和 相等 重点 要记住 哦！ ! （ 3 ）总分类账与明细分类账的平行登记举例 例 企业 6 月份用银行存款购入 A 材料 100000 元， B 材料 20000 元。 原材料 120000 100000 原材料 —— A 材料 原材料 — B 材料 20000 登记依据相同，同为 该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记 入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要 在 6 月份登记入账。 登记金额相等，总账 金额 120000 元等于 A 、 B 材料明细账之和 ? 平行登记的结果： 总分类账户期初余额 ＝ 所属明细分类账户 期初余额之和 总分类账户 本期借方发生额 ＝ 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 ＝ 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期末余额 ＝ 所属明细分类账户的期末余额之和 原材料 原材料 — 甲 原材料 — 乙 1. 购进甲材料 2000 元 ① 2000 ① 2000 2. 购进乙材料 5000 元 ② 5000 ② 5000 3. 领用甲材料 1000 乙材料 3000 元 ③ 4000 ③ 1000