国际避税地港和其避税模式专业知识讲座.pptVIP

文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 学 习 导 航 ? 重点掌握避税港的概念和类型 ? 掌握避税港的特征和形成的原 因 ? 了解避税港作用 ? 理解与领会避税港的避税模式 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 本 章 目 录 ? 第一节 概述 ? 第二节 国际避税地的作用 及评价 ? 第三节 避税地的避税模式 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 3 第一节 概述 一、国际避税地（港） （ International tax haven ） 开曼群岛 不同的名称： ? 英语国家：“ 避税港 ”； ? 法国：“ 财政天堂 ”； ? 德国：“ 税收绿洲 ”； ? 避税地国家：“ 金融中心 ” 英属维尔京 百慕大 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 4 ? 1. 狭义： 不课征某些所得税和一般财产税，或 者税率很低的国家和地区； ? 2. 广义： 能够提供某种避税机会的国家和地区； ? 3. 从跨国公司的角度看： 不征收财产税和所得 税，或税负很轻，能为投资者在纳税义务方面 提供特别好处的地区和中心； ? 4. 从 政府角度看： 那些能够被利用来使征税对 象从本国政府的税收管辖权下转移出去，以逃 避本国税收的国家和地区。 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 5 各国对避税地的理解： ? 美国 没有避税地的定义，但避税地一词适用于具有 以下某个或多个特征的国家或地区： (1) 不课征所得税或税率比美国的所得税低； (2) 银行高度保守商业秘密，甚至不惜违反国际条约的有关 规定； (3) 银行或与银行活动类似的金融活动在经济中占有重要地 位； (4) 有充分的现代通信设施； (5) 对外币存款没有管制； (6) 大力宣传自己是离岸金融中心。 ? 日本 对国际避税地的界定是：公司的全部所得或特 定类型的所得所适用的实际税率低于日本国内公司 所得税实际税率 50% 的国家和地区。 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 6 ? 法国 规定，无所得税或税率低于法国同类所得 适用税率 2 ／ 3 的国家和地区属于避税地。 ? 在 挪威 ，避税地一般是指低税或不征税以及不 与其他国家在税收情报交换方面进行合作的国 家和地区，如果一个国家愿意进行税收情报交 换，那么即使该国存在税收优惠或免税，也可 以不被视为国际避税地。 ? 在发达国家中，也有许多国家没有避税地的定 义，也没有列举避税地的国家名单，如荷兰、 新西兰、英国等。 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 7 ? 经合组织 关于避税地的国家和地区的标准： (1) 有效税率为零或只有名义上的有效税率； (2) 缺乏有效的信息交换； (3) 缺乏透明度； (4) 没有实质性经营活动的要求。 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 8 二、避税港的类型 1. 不征所得税和一般财产税，纯国际避税地 ? 如百慕大、开曼群岛、巴哈马等，没有任何直接税； 2. 征收所得税但税率较一般国家要低 ? 英属维尔京群岛、列支敦士登，只征收某些直接税， 税率较低并提供大量的税收优惠； 3. 只实行收入来源管辖权的国家和地区 ? 如中国香港、新加坡、马来西亚等，特征是对境外所 得完全免税； 4. 征收正常税收，对非居民给予税收优惠 ? 卢森堡、希腊、爱尔兰、加拿大、英国 5. 征收正常税收，但与其他国家签定大量的税收协议 ? 荷兰 文档来源于网络，文档所提供的信息仅供参考之用，不能作为科学依据，请勿模 仿。文档如有不当之处，请联系本人或网站删除。 9 三、避税港的特征 1. 有独特的“低税”结构； 2. 以所