内部控制的建立、执行与监督(PPT 76页).pptVIP

（二）内部控制是风险管理的重要措施 4、管理风险的措施 ①回避风险； ②控制风险； ③分散与中和风险； ④承担风险； ⑤转移风险； ⑥集中风险。 （二）内部控制是风险管理的重要措施 5、内部控制是管理风险的重要方法 管理过程： 制定目标 评估风险 设置控制 内部牵制——减少风险发生及发生后造成的损失； 内部审计——评估风险发生的可能性及发生后的影响程度；并提出管理风险的措施。 （二）内部控制是风险管理的重要措施 内部审计在风险管理中可发挥以下作用： ①支持风险管理制度的建立； ②对于风险管理提供建议； ③推动风险管理措施的落实； ④评价管理层对关键风险的管理； ⑤评价风险管理报告； ⑥对于经过适当评估的风险给予保证； ⑦对于风险管理过程所需咨询提供一定的保证。 （三）内部控制是公司治理的重要内容 1、公司治理的涵义与目的 公司治理涵义：系公司最高管理阶层关于决策、财务责任、控制、行为等的结构及程序。主要是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。 公司治理目标在保障股东权益的最大化，并防止经营者背离所有者的利益，以厚植公司长期发展的基础。 （三）内部控制是公司治理的重要内容 公司治理目的：平衡各方利益 ①控制公司决策人的自身利益可能与股东、债权人的利益差异；（从拥有人和代理人的利益关系） ②在达到公司财务和其他法律和合约责任的情况下如何使企业的价值最大化，着重平衡股东和利害关系人（雇员、客户、供应商、投资者、社会）的利益，从而达到长远的价值；（从公司角度） ③如何教育企业在行使其赋予的权力时确保应有的问责性，为企业提供一套激励和监控标准，使私人和公众回报的差异得到缩小以及使利害关系人的利益得到保障。 （三）内部控制是公司治理的重要内容 公司治理的框架：内部确定经理与股东之间关系的安排 董事会： ①保证公司的长远发展和对管理层监管； ②负责批核公司的战略和重要决策及管理层的任免； ③确保法律和法规包括会计和财务报告要求合规性的 受信责任； ④向股东交代关于持续经营问题； ⑤保障公司的利益； ⑥当公司面临财政困难时，董事会的责任转到公司债权人，董事的基本责任是相对公司高于相对股东 （三）内部控制是公司治理的重要内容 股东： ①挑选董事，选择有足够独立性的董事有效监管经理的表现 ②外界股东如何避免控制性股东通过自我交易得到额外的利益和避免少数股东的经济权力被忽略。 （三）内部控制是公司治理的重要内容 保障方法： 常见方法： ①设定内部交易额度 ②防止摊薄的条款 ③少数股东评估和退出的权利 （三）内部控制是公司治理的重要内容 特殊方法： ①投票权，允许外界人士代表进入董事会 ②合并收购条例中限制内部人士分配的“控制溢价” （三）内部控制是公司治理的重要内容 2、公司治理原则 ※公司治理结构应具有权力制衡功能、约束功能、激励功能和协调功能。 ※公司治理结构设计用能够遵守公平性、透明性、课责性、责任性。 （三）内部控制是公司治理的重要内容 ※公司治理基本架构则包括股东及股东会、董事及董事会、经理、监事会等。 ①股东的权利 ②公平待遇 ③利益关系人权益 ④揭露与透明度 ⑤董事会责任 （三）内部控制是公司治理的重要内容 3、如何推行公里治理 ①强化公司内控与内审 ②提高董事及监察人功能 ③强化资讯透明度 ④建立公司治理文化及制度 ⑤建立公司治理评量制度 ⑥遵循国家各种规范 ⑦发挥市场监督机制