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工会会计制度讲解 31 负债类科目的结转 原制度 7 个负债类科目， 五种方式 结转： ? A 按照原科目名称及年末余额直接结转。 这种结转方式适用于原账中的 “借入款” 科目。 新旧衔接 —— 科目结转（负债类） 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 32 新旧衔接 —— 科目结转（负债类） ? B 变更原科目名称后，将年末余额直接结转。 这种结转方式适用于原账中的 “拨入专项资 金”、“应付上解经费” 等科目，相应变更为 “在建工程占用资金 ”（净资产）、“应付上级 经费” 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 33 新旧衔接 —— 科目结转（负债类） 业务举例 2009 年 12 月 31 日，某工会“拨入专项资金” 科目余额为 450 000 元。 2010 年 1 月 1 日，结转 “拨入专项资金”科目的会计处理如下： 借：拨入专项资金（旧） 450000 贷：在建工程占用资金（新） 450000 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 34 ? C 将原科目余额进行调整后结转。 这种结转方式适用于原账中的 “暂存款” 和 “代管 经费” 科目。 ? 新制度没有设置“暂存款”科目，新设置了“其他应 付款”科目。原制度“暂存款”科目中核算的工会干部 权益保障金调整至新制度“专用基金”科目中；原制度 “暂存款”科目中核算的其他内容调整至新制度“其他 应付款”科目中。 新旧衔接 —— 科目结转（负债类） 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 35 新旧衔接 —— 科目结转（负债类） 业务举例 2009 年 12 月 31 日，某工会“暂存款”科目余 额为 40000 元。其中，工会干部权益保障金 10000 元。 2010 年 1 月 1 日，结转“暂存款”科目 的会计处理如下： 借：暂存款（旧） 40000 贷：专用基金（新） —— 权益保障金 10000 其他应付款（新） 30000 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 36 新旧衔接 —— 科目结转（负债类） ? 新制度仍设置有 “代管经费” 科目，但对“代管 经费”科目的核算内容进行了严格限定。 ? 本科目核算党团组织及单位行政委托 工会代管 的、 有 指定用途 的、 不属于工会收入 的经费，如代管 的党费、团费、职工互助金等 ? 调账时，应对原账中“代管经费”科目的余额进 行分析，将符合新制度规定的部分转入新账中 “代管经费”科目；冲销余额中的其他金额，相 应增加“结余”科目余额。 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 1 新旧衔接 ? 财政部 《工会新旧会计制度有关衔接问题 的处理规定》 ? 财政部 全国总工会《关于做好贯彻实施新 〈工会会计制度〉准备工作的通知 》 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 2 ? 新旧会计制度衔接的时间安排 ? 新旧会计制度衔接前的准备工作 ? 新旧会计科目结转和处理 ? 新旧衔接举例 新旧衔接 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 3 新旧衔接 —— 时间安排 ? 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理 规定》 “ 自 2010 年 1 月 1 日起，工会应当根据新制度 设置新账目，将各会计科目 2009 年年末余 额转入新账并作调整后，作为新制度各会 计科目 2010 年的年初余额，并按照新制度 编制 2010 年的年初资产负债表。” 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 4 ? 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理 规定》 “ 工会应当在 2009 年年终决算前对本单位的 资产和负债进行全面清查” 新旧衔接 —— 时间安排 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 5 ? 衔接时间举例 完善人员机构规章制度 全面清查按规定审批调 整 2009 年 12 月 31 日原制度资产负债表 衔 接规定的调整 2010 年 1 月 1 日 新制度资产负债 表 新旧衔接 —— 时间安排 工会会计制度讲解 人员机构规章制度 全面清查 决算期 结转期 2009/11/1 2009/12/1 2009/12/31 2010/1/5 2010/1/10 准备工作期 工会会计制度讲解 6 新旧会计制度衔接前的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度 对资产和负债进行全面清查 新旧衔接 —— 准备工作 工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 7 新旧衔接 —— 准备工作 《财政部 中华全国总工会关于做好贯彻实施新 〈 工 会会计制度 〉 准备工作的通知》 按照新《工会会计制度》和全国总工会会计 规范化要求，健全会计机构，配备具有从业资格 的专职或兼职会计人员，建立健全内部控制，加 强管理。上一级工会要加强对下级工会的会计业 务指导，切实保证新《工会会计制度》的贯彻实 施。 对现有资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产 权，完善记录，做好各项会计基