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所得税汇算清缴实例及填表注 意事项． 企业所得税年度申报温馨提醒（二） 一、 一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例： 例:某市A公司，成立于2012年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准则，2014年全年平均资产3200万元，平均职工42人， 2014年度已预缴税款12000元。该公司2014年主要经营情况如下： 1、主营业务收入750万元、销售成本660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元（销售材料）；其他业务成本12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。2014年利润总额80800元。 2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。 3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。 4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费 元。4200。财务费用140000元，销售人员工资160000． 元，全年计提折旧、房屋建筑物的期末原值242000051650000元；机器设备的原值80667元，累计计提折旧161334 216400元；元，全年计提折旧108200，累计计提折旧 28000元。、以前年度亏损。2013年亏损 6 、填报时应该注意的事项：1元，税前扣除限额为25000⑴职工福利费支出 元。85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元，税前扣除限额为100000⑵业务招待费支出的孰小值，为100000*00.5%与 元。元，应纳税调增624007520000*0.5%=37600元，税前扣除限额160000⑶广告费和业务宣传费支出 元，不需要做纳税调整。为7520000*0.15=1128000⑷资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差 异，不需要做纳税调整。 500元。⑸环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增 28000元。⑹可以弥补2013年度亏损 2、填表示例: 《一般企业收入明细表》①填报A101010 一般企业收入明细表行次 项 目 金 额 7520000.00 ）1 2+9 一、营业收入（7500000.00 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 2 7500000.00 销售商品收入 1.3 4 其中：非货币性资产交换收入 提供劳务收入 2.5 6 3.建造合同收入 让渡资产使用权收入7 4. 5.其他 8 20000.00 ） 9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+1520000.00 10 1.销售材料收入 其中：非货币性资产交换收入 11 12 2出租固定资产收 13 3出租无形资产收出租包装物和商品收14 4 5其15 17+18+19+20+21+22+23+24+25+216二、营业外收入17 （一）非流动资产处置利 （二）非货币性资产交换利18 （三）债务重组利19 （四）政府补助利20 （五）盘盈利21 （六）捐赠利 22 （七）罚没利 23 （八）确实无法偿付的应付款24 （九）汇兑收25 （十）其 26 ②填报A102010《一般企业成本支出明细表》: 一般企业成本支出明细表 行 6620000.00 1一、营业成本2+6608000.00 2 （一）主营业务成本3+5+6+7+ 6608000.00 3 1销售商品成 4其非货币性资产交换成5提供劳务成 2. 3.建造合同成本6 让渡资产使用权成本7 4. 5.8 其他 12000.00 （二）其他业务成本（10+12+13+14+15 ） 9 12000.00 1.10 材料销售成本 11 非货币性资产交换成本 其中: 2.12 出租固定资产成本 13 出租无形资产成本 3. 包装物出租成本 4.14 5. 15 其他 ）17+18+19+20+21+22+2