营改增心得体会（2020年整理）.pdfVIP

学 海 无 涯 篇一：“营改增”学习心得 一、当前改革试点的主要内容 当前营改增试点行业包括交通运输业（不包括铁路运输）、部分现代服务业（简称营改增 “1+7”）。 “1”指交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务； “7”则代表目前纳入营改增试点改革的现代服务业的七个行业： （1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程 勘察勘探服务。 （2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 （3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览 服务。 （4 ）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运 输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 （5）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 （6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 （7）广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。 营改增后按照增值税一般纳税人和小规模纳税人管理，应税服务年销售额超过 500 万元，为增值 税一般纳税人， 税率为：提供有形动产租赁服务，税率为 17%； 提供交通运输业服务，税率为 11%； 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%； 财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零（如：境内的单位和个人提供的国际 运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务）。 一般纳税人按照销项税额减去进项税额计算缴纳增值税，其所购进货物或者接受加工修理修配劳 务和应税服务等所含进项税金可以抵扣，但纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规 或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣（增值税扣税凭证，是指增值 税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结 算单据和通用缴款书）。应税服务年销售额未超过 500 万元的，为小规模纳税人，按照销售额和 3%的征收率计算缴纳增值税。 篇二：营改增学习心得 一、营改增的背景 （一）现行营业税的征收范围： （1）交通运输业；（2）建筑业；（3）邮电通信业；（4 ）文化体育业；（5）娱乐业；（6）金 融保险业；（7）服务业；（8 ）转让无形资产；（9 ）销售不动产； 学 海 无 涯 应纳税额=营业收入（全额）×税率，营业额要全额纳税并且不能抵扣，导致企业税负负担重，制 约了服务业的发展，而现代服务业决定了一个国家的发达程度，所以要对营业税进行改革，减轻 企业负担。 二、营改增步骤 （一）第一步，XXXX 年在部分行业部分地区进行“营改增”试点。 （二）第二步，XXXX 年选择“1+7”交通运输业以及部分现代服务业在全国范围内进行试点。 （三）第三步，在十二五（XXXX 年-XXXX 年）期间完成“营改增”。在全国范围内实现“营改 增”，也即消灭营业税。 三、营改增行业（“1+7”行业） （一）交通运输业 （1）路陆运输服务； （2）水路运输服务； （3）航空运输服务； （4 ）管 道运输服务； （二）部分现代服务业 （1）研发和技术服务； （2）信息技术服务； （3）文化 创意服务； （4 ）物流辅助服务； （5）有形动产租赁服务； （6）鉴证咨询服务； （7）广播 影视服务； ②汽车清障施救牵引拖车服务（属于修理修配 17% ）； ③运钞车运钞业务（属特种行业服务且主要服务于银行，到时跟金融保险业一起改革 ) ； ④外公司提供上下班通勤车（班车）服务—属于“集体福利的购进应税服务”，简易计税办法 ； ⑤旅游景区的观光车、缆车、索道、游船 --不属于。按营业税税目中旅游业 ； ⑥快递业务—不属于，按邮政通信业征收营业税。 ②代理记账按照“咨询服务”征收增值税； ③代理纳税申报、工程监理业务、招标代理服务、专业技能培训、物业管理、票务代理、劳务中 介公司从事人力资源服务不属于营改增范围； ④美容美发行业中的造型设计--属于消费性服务业 ； ⑤电梯维护--对销售电梯并负责安装及保养、维修征收增值税；对只从事电梯保养和维修的专业 公司收入征收营业税； ⑥电脑维护业务--硬件维护属修理修配劳务；软件维护属于“信息技术服务_软件服务”； 小计： “营改增”范围很混乱，行业之