第02讲_专业和综合有何不同.docVIP

教学安排 识：卷一备考总攻略 转：专业和综合有何不同 备：审计、会计和税法先修 Part 02 转：专业和综合有何不同 一、综合考试是一场“老朋友们”的“新游戏” 1.综合性增强，思路要由“单打独斗”变为“团队作战” 年份 相关考点 综合性评估 17 a）舞弊的审计、会计估计的审计、函证和监盘等 b）售后租回的会计处理和税务处理 c）股份支付的会计处理和企业所得税处理 高 16 a）存货跌价准备的审计 b）应收账款函证和销售退回的审计 c）纳税调整事项及其会计处理 高 15 a）收入确认和截止性测试 b）纳税调整事项及其会计处理 c）股份支付的会计处理、企业所得税和个人所得税处理 高 14 现金折扣的会计处理和税务处理 低 13 持续经营假设的会计原则和审计程序 低 12 股份支付的会计处理和个税处理 低 11 —— 无 10 a）售后租回的会计处理和税务处理 b）关联方交易的披露和核定征税 c）非货币性福利的会计处理、企业所得税和个人所得税处理 高 2.实务性增强，思路要从“书本”走到“江湖” 审计考点实务性评估 a）财政部发布12项中国注册会计师审计准则，对审计报告、持续经营、与治理层沟通等准则进行实质性修订，审计教材和综合阶段考试大纲均已反映上述变化，预期这一修订将对实务和注册会计师考试均产生较大影响 b）新增企业内部控制审计一编的内容：内部控制审计的内容，曾经在2012年教材修订时予以删减，后续又在战略教材中予以体现，自此之后，审计教材成为了纯粹的财务报表审计指引。反观实务环境，内部控制审计的地位日益提升，审计业务中对内部控制有效性的测试和评价显得越来越重要，越来越多的事务所和项目组也选择采用将内控审计和财务报表审计整合进行的方案 c）审计报告的内容和意见类型进行重新编写，增加关键审计事项段，修订注册会计师对其他信息的责任。审计报告的基本框架和内容发生了显著变化。关键审计事项段无疑是2019年备考综合卷一的重要知识点，其基本概念、决策框架、沟通要求、撰写规则都需要予以掌握 d）财务报表审计中函证和监盘等实质性程序仍然是实务热点，且与卷一考纲的核心知识点联系密切；其中，对于函证和监盘中特殊情形应采取的措施，尤其值得关注 e）上市公司财务报表审计中对舞弊的考虑、增加审计程序的不可预见性以应对舞弊风险、对会计估计、关联方和持续经营假设的考虑，均为实务热点，综合专题班后续将选取其中与考纲结合紧密的内容进行提示 f）需要关注以集团财务报表审计、整合审计为载体的考查 会计考点实务性评估 a）财政部修订发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》等三项金融工具相关会计准则，旨在防控金融风险。无疑是2019年备考综合卷一的重要知识点，需要考生全面掌握 b）财政部修订发布《企业会计准则第14号——收入》，新收入准则提出了收入确认和计量的全新模型。同时，财政部于2018年进一步发布了新收入准则的应用指南和指导性案例，无疑是2019年备考综合卷一的重要知识点，需要考生全面掌握 c）财政部修订发布《企业会计准则第21号——租赁》，新租赁准则对租赁识别、承租人会计、售后回租等内容进行实质性修订和完善。无疑是2019年备考综合卷一的重要知识点，需要考生全面掌握 d）股权转让安排和对赌协议、权益工具与金融负债的区分、关联方债务豁免、商誉减值、收入的总额法和净额法、股份支付计划等，均为本年度实务热点问题，案例精讲班等班次将选取其中与考纲结合紧密的内容进行提示和讲解 ? 税法考点实务性性评估 a）增值税和企业所得税不断修订和完善新政策，均需要引起高度重视，且容易与会计科目结合 b）个人所得税重大改革落地，专项附加扣除的《暂行办法》等重要文件陆续发布，是2019年备考综合阶段的关注重点 3.特写性增强，思路要从“全面捕捞”转向“重点打击” 审计考点重要性评估 17 16 15 14 13 12 11 10 评估和应对财务报表层次重大错报风险 ★ ★ ★ ★ ★ 认定层次重大错报风险、设计或复核实质性程序（包括舞弊风险） ★ ★ ★ ★ ★ ★ ★ 银行存款和应收账款的函证 ★ ★ ★ ★ ★ ★ ★ 存货监盘和特殊情形的处理 ★ ★ ★ ★ ★ ★ ★ 利用专家的工作 ★ ★ ★ 职业道德和独立性 ★ ★ ★ 控制测试的运用情形和结果评价 ★ ★ 细节测试的方向 ★ ★ ★ 集团财务报表审计的程序 ★ ★ 对持续经营假设的审计程序 ★ ★ 了解被审计单位及其环境 ★ ★ 收入的截止性测试 ★ 利用内部审计的工作 ★ 库存现金的监盘 ★ 重要性和集团财务报表审计中的重要性 ★ ★ 内部控制的职责分离和控制缺陷的识别 ★ 与前任注册会计师的沟通 ★ 查找未入账的负债 ★