第11讲_个人所得税法的几个重要考点.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 个人所得税法的重要考点 ? 本讲主要内容 ? ◆征税项目辨析 ◆应纳税所得额的重要规定 ◆税收优惠政策 ◆重要征管规定 一、个人所得税的征税项目 （一）综合所得的项目辨析 1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （1）辨析区分劳动分红与股份分红的不同； （2）辨析不属于工资薪金所得的项目； （3）辨析区分内部退养与提前退休、法定退休的不同； （3）辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 不属于工资、薪金所得的项目 （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内； （5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。 2.劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇用的劳务取得的所得。包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务。 【注意】个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税，但仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形。个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 3.稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，亦应按此项目征收个人所得税。 【注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得。 4.特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 （二）经营所得 包括四个方面： （1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。 （2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 （3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 （4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。例如：个人因从事彩票代销业务而取得的所得；从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入。 （三）利息、股息、红利所得 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%的税率征收个人所得税。 （四）财产租赁所得 是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。 （五）财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 转让境内上市公司股票取得的所得暂不征收个人所得税。 【提示】股票与股权不是等同概念。个人股权转让应按照财产转让所得缴纳个人所得税。 企业资金购买房屋等财产的情况 应税项目 个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产 经营所得 个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产 利息、股息、红利所得 企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产 工资、薪金所得 （六）偶然所得 是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 还包括：个人为单位或他人提供担保获得收入；房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入；企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入。 二、应纳税所得额的重要规定 收入与扣除 居民个人综合所得应纳税额的计算 综合所得 包含项目 应纳税所得额 计税公式 计入综合所得 的收入额 扣除项目 工资、薪金所得 全额计入收入额 （1）基本减除费用6万元 （2）专项扣除 （3）专项附加扣除 （4）依法确定的其他扣除 全年应纳税额=∑（每一级数的全年应纳税所得额×对应级数的适用税率） =（全年收入额-60000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-