第09讲_企业所得税的税收优惠.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 企业所得税的税收优惠 ? 本讲主要内容 ? 企业所得税的主要税收优惠政策——企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 一、居民企业的主要税收优惠规定 （一）税额式减免优惠（免税、减税、税额抵免） 1.企业的从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税； 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目（港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利）投资经营的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）；——注意：享受优惠的是能源交通基础设施投资经营项目，不能是承包经营或承包建设项目，不能是自建自用项目。 3.符合条件的技术转让所得——一个纳税年度500万元以下免，超过的减半，注意范围： 技术转让的范围包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年（含）以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 或　技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用 境内转让有省以上科技部门认定登记；跨境转让须省以上商务部门认定登记。 4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目（公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目）的所得（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）； 5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（有目录）的投资额，可以按一定比例实行税额抵免（按投资额的10%抵免当年和结转5年的所得税）； 6.节能服务公司实施合同能源管理项目（第一笔生产经营收入年度起三免三减半）； （二）税基式减免优惠（加计扣除、加速折旧、减计收入） 1.用减计收入的方法缩小税基的优惠：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90%计入收入）。 2.用加计扣除的方法减少税基的优惠：企业开展研发活动中实际发生的开发费用（自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产的加计75%扣除、形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销）?；安置残疾人员所支付的工资（加计100%扣除）；安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（国务院另行规定）。 委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（新增） 3.用单独计算扣除的方法减少税基的优惠：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 ①享受主体：创投企业 ②投资对象：初创科技型企业 ③投资期限：两年以上 ④抵减所得：按照投资额的70%抵减创投企业的应纳税所得额 ⑤抵减所得的年份：股权持有满2年的当年起，不足抵扣的可结转以后年度抵扣 4.用加速折旧的方法影响税基：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 限制性规定 企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的折旧年限的60%；企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。上述规定之外的企业固定资产加速折旧所得税处理问题，继续按照企业所得税法及其实施条例和现行税收政策规定执行。 【特别提示】所有企业的加速折旧规定——阶段性政策 ①企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按相关规定执行。（调整） ②单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 （三）税率式减免优惠（减低税率） 1.国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2.自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的国家鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 3.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 【特别提示】2018年小型微利企业的税收优惠实质上是要满足四方面的条件： 必备条件 要求 企业性质 全部生产经营活动产生