第13讲_税法先修计划.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 税法先修计划 第一部分：划重点 有关重点梳理 （1）税法科目法条细碎，但是考试重点突出，有明确的规律可循，且每年涉及政策更新，一定要认真收听和学习综合基础班或2018年考点精讲班； （2）专业阶段的税法科目侧重于考查计算，综合阶段与之大不同，特别是取消英文必答题后，将更加注重考查利用税法的基本条文提出筹划性意见。 【核心考点1】 企业所得税 重要程度 考题类型展望 其他关注点 ★★ 职业判断 √与收入、股份支付结合 1.不征税收入和免税收入（政府补助/税前扣除/国债利息/权益性投资收益） 2.企业接收股东划入资产的企业所得税处理 3.特殊销售方式的税务处理（售后回购/以旧换新/折扣和折让/买一赠一） 4.扣除原则和范围（工资薪金/接受外部劳务派遣用工/股权激励/职工教育经费/职工培训费用/职工福利费/工会经费/业务招待费/广告费与业务宣传费/捐赠支出/利息支出/保险费/手续费及佣金/税收滞纳金/罚金、罚款/未经核定的准备金支出/企业之间支付的管理费/企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费/总机构分摊的费用/劳动保护费/研发支出/安置残疾人员所支付的工资/亏损弥补/资产损失） 5.适用特殊性税务重组的条件（50%和85%的比例） 6.税收优惠（环境保护、节能节水、安全生产等专用设备/符合条件的技术转让所得/高新技术企业） 【核心考点2】 增值税 重要程度 考题类型展望 其他关注点 ★★ 职业判断 √与收入、职工薪酬结合 1.增值税的征税范围（企业重组/中央财政补贴/视同销售/委托代销/集体福利和个人消费） 2.征收率（销售自己使用过的物品/固定资产的动产/依照3%的征收率减按2%征收/放弃减税） 3.转让不动产的征税规则（简易计税/一般计税） 4.销项税额（价外费用和包装物押金/代办保险费等/商业折扣/实物折扣/现金折扣/销售折让/以旧换新/以物易物） 5.营改增的相关事项（金融商品转让/售后回租） 6.进项税额（不动产进项税额的抵扣/60%及40%的抵扣比例/改建扩建等增加不动产原值超过50%/非正常损失/不得抵扣的进项税额/农产品核定扣除的投入产出法、成本法、参照法/平销返利） 7.增值税发票的管理（扣税凭证丢失/不得开具专用发票） 8.其他特殊事项（兼营/混合销售/即征即退/统借统还） 【核心考点3】 房产税 重要程度 考题类型展望 其他关注点 ★★ 职业判断 √与租赁、投资性房地产结合 1.从价计征（1.2%/融资租赁/免租期/地下建筑/配套设施/土地） 2.从租计征（12%） 3.以房产投资联营（共担经营风险/固定收入） 【核心考点4】 其他税法 重要程度 考题类型展望 其他关注点 ★ 职业判断 无 1.消费税（将应税消费品用于“换投抵”/委托加工应税消费品） 2.土地增值税的征税范围 3.国际税收（源泉扣缴/境外所得税收的抵免限额/境外分支机构的亏损抵减/“五层”间接抵免/转让定价方法） 4.关税（完税价格/进口货物保险费） 第二部分：攻专题 企业所得税 1.不征税收入 （1）财政拨款 财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 （3）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 2.免税收入 （1）国债利息收入 a）持有期间的利息收入：免税； b）转让的价差收入：应税。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 a）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）内取得的投资收益； b）未上市的居民企业之间的投资，不受一年期限限制。 （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）内取得的投资收益。 3.扣除项目 （1）工资、薪金支出 a）工资、薪金总额，是指企业按照有关规定实际发放的工资薪金总额。 b）企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除；不应确认与之相关的递延所得税资产。 （2）职工福利费 项目 内容 范围 包括为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利等 扣除标准 不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除 ? （3）工会经费 项目 内容 扣除标准 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除 ?