纺织服装学院信息化资源视频3 教案.doc

：企业设立、经营与财务报表（一）视频3 各位同学大家好，我们接着上课。上次课我们讲了三张报表，以及他们的一些基本情况。我们在这里再强调一 下，实际上，资产负债表，是整个资源的综合反应 资产负债表，是综合反映，是各种活动到现在这个时点的综合反映利润表，实际上是这段时间效益的表现。 大家可以看资产负债表右下角，负债和股东权益里面 资产负债表右下角最后两个项目，盈余公积、未分配利润， 实际上盈余公积和未分配利润前边的基础，就是利润表的净利润； 而盈余公积、未分配利润，是利润分配的结果，也就是说，再强调一下，利润表是股东权益里面的利润因素的一个展开说明，这个特别重要——利润表是股东权益里面盈余公积、未分配利润，它的年度内一个实现过程的一种展开说明。 而现金流量表，刚才我们在谈概念的时候谈到，是现金及现金等价物在年度内的收支变化情况，是货币资金。我们注意看，资产负债表的第一项，是货币资金。那也就说，一般认为（在概念里面会有差异），现金流量表，是对资产负债表第一行货币资金这个项目，年度内变化情况的一个展开说明。 那也就是说，利润表和现金流量表，加上其他的各种报表，包括股东权益表，都是对资产负债表某一个项目或者某一组项目的展开说明，大家记住这一点，非常重要。 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————— 下面 ，通过一些例子，再强化一下，对企业的三张报表项目之间，以及三张报表和业务之间的联系，下面我们就看一下，资产负债表、现金流量表、利润表，是如何受一些基本业务影响的。 大家看一下，我们把资产负债表放到这边，左边是资产，右边是负债和股东权益， 资产负债表负资所者益4 这边呢，是利润表，是收入减费用，利润表。 利润表5 最右边呢，是现金流量表，现金流量表里我们分三类， 现金流量表6 大家看一下，我们就讲几个简单的业务，这个业务，它和企业的报表之间，是什么样的联系。 个业务：第1?千万元设立企业2——股东投入货币资金7 （我这个表达非常清楚，是股东入第一个业务，我们企业要设立了，股东入股货币资金万投资设立企业。2000一般我们谈到资源的时候，一定要先把资源表达出来，资源来了，什么，货币资金来——资2000万来设立企业）。 了， 资产负债表货币①2000实收资本20008 这样货币就是2000万，这是第一个业务。 而货币资金是企业最终要的一项资产，第一项，它的流动性最强，我们放在第一位，这个项目引起增加的项目，大家想想，对资产负债表另外一个项目的影响是什么呢？右上角没有影响，因为它不是负债。资产，负债，股东权益。 对负债没有影响，对股东权益有影响，股东权益的第一项是实收资本，(假设它是非上市公司，我们不叫股本，一般叫做实收资本)。 这就是资本，实际收到的资本，实收资本2000万。 这不就没事了吗，资产负债表是平的，资产=（负债+）股东权益，这是第一步，但是，我们还要看一看，对另 外两张报表的影响，（我们现在就不讨论股东权益变动表了）。 第二项是，收入—费用=利润，前面讲过，一般来说，利润要通过对外交易来实现。显然，你这里不是销售活 动，你没有这方面的一些东西， 利润表 货币资金交易性金融资不通过对外交易而实现盈利或亏损个业务，跟利润表没有系 【顺便提一下，现在的会计实务里面，有两项资产，是可以不通过对外交易而实现盈利或亏损的， 一项是货币资金，由于汇率变化而导致的直接增值或减值，这就是盈亏，不需要交易，直接就表现出来了，第二项是交易性金融资产的一种公允价值变化对利润表的影响，大家看利润表里面，专门有一项，公允价值变 ——动收益我们现在会计业务里面，只有两项，不通过对外交易可以实现利润的项目或者业务】。 显然，这个业务，跟利润表没有关系， 但是，只要它一动钱，只要企业跟企业外部动钱的问题，现金流量表一定有反应，这个反应的项目大家注意， 我们说过，有三类活动， 现金流量表 筹资活动吸收200010 所以是筹资活动的现金流量，一类叫投资活动，一类叫筹资活动，显然这是我们拿钱的活动，一类叫经营活动， 2000筹资活动的现金流量，重要的是这钱哪里来的，吸收入资，所以这叫做吸收股东入资万。 2000这是第一个业务。对现金流量表的一个项目有影响，股东入资一个业务对资产负债表的两方有影响，你看，. 万设立企业。这个企业就开张了 这钱不够，还要借钱，第二个业务是企业从银行借钱1000