2014所得税汇算清缴课件教学提纲.ppt

注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求，将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算，将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算，对企业会计损益和所得税没有产生影响。 广告费和业务宣传费、佣金和手续费，在两张表中都有会计核算金额的填报。 2、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 3、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 * 【例】A房产公司，2014年度实际发生业务招待费账载金额50万元，本纳税年度房屋销售主营业务收入1900万元，其他业务收入40万元，视同销售收入60万元，本年销售未完工产品的收入3000万元，计算本年应调增的招待费金额。 实际发生额的60%：50*60%=30万元 收入5‰：（1900+40+60+3000-1900）*5‰=15.5万元 按孰低原则可扣除招待费金额15.5万元； 应纳税调增34.5万元。 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 行次 项 目 税收金额 纳税调整金额 1 2 1 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） 60 7 （六）用于对外捐赠视同销售收入 60 21 三、房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额（22-26） 22 （一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额（24-25） 23 1.销售未完工产品的收入 3000 * 24 2.销售未完工产品预计毛利额 25 3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税 26 （二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额（28-29） 27 1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入 1900 * 28 2.转回的销售未完工产品预计毛利额 29 3.转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税 当基础信息表，所述行业代码填报 7010（房地产开发企业）时，三项费用扣除基数的校验值就会变为：A101010(一般企业收入明细表第 1 行营业收入+A105010 （视同销售和房地产企特定业务纳税调整明细表）第 1 行视同销售收入+第 23 行销售未完工销售收入-第 27 行销售未完工收入结转完工开发产品收入)。 A101010 一般企业收入明细表 行次 项 目 金 额 1 一、营业收入（2+9） 1940 2 （一）主营业务收入（3+5+6+7+8） 1900 3 1.销售商品收入 1900 9 （二）其他业务收入（10+12+13+14+15） 40 10 1.销售材料收入 11 其中：非货币性资产交换收入 12 2.出租固定资产收入 40 * * A105000 纳税调整项目明细表 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 12 二、扣除类调整项目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29） * * 13 　 （一）视同销售成本（填写A105010） * * 14 　 （二）职工薪酬（填写A105050） 15 　 （三）业务招待费支出 50 15.5 34.5 * 企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 财税[2011]70号 一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不