2013年江苏省会计证考试会计基础知识点款项和有价证券的收付001江苏财会培训讲学.pptVIP

第一节 款项和有价证券的收付 第二节 财产物资的收发、增减和使用 第三节 债权、债务的发生和结算 第四节 资本的增减 第五节 收入、成本和费用 第六节 财务成果的计算 www.accjs. com 江苏财会网 第一节 款项和有价证券的收付 货币资金按其存放地点和用途的不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款，信用卡存款等） 库存现金：企业存放在财会部门由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和外币。 银行存款：企业存入银行和其他金融机构（以下简称银行）的货币资金，是企业资产的组成部分。 一、现金和银行存款 www.accjs. com 江苏财会网 三 大 票 据 支票 现金支票 转账支票 “银行存款”账户 本票(银行本票) “其他货币资金”账户 汇票 银行汇票 商业 汇票 “应收票据”账户 “其他货币资金”账户 收到 银行承兑汇票 商业承兑汇票 “应付票据”账户 签发 www.accjs. com 江苏财会网 “银行存款” 结构： www.accjs. com 江苏财会网 1.现金收入的核算 【例1】7月3日，企业从开户行提取现金10 000元。 现金收入:企业在生产经营和非生产经营业务过程中取得的现金(如:从银行提现,单位和个人出差交回的差旅费剩余款等) 第一，确定相关账户 第二，分析账户性质 第三，分析增减变化 第四，确定记账方向 第五，确定登记金额 第六，写出完整分录 资产 资产 增加 减少 借方 贷方 10 000 10 000 借:库存现金 10 000 贷:银行存款 10 000 库存现金 银行存款 www.accjs. com 江苏财会网 【例2】7月14日销售剩余废旧材料给职工，收到现金3 000元。编制会计分录 借：库存现金 3 000 贷：其他业务收入 3 000 作用：核算企业在主营业务活动以外其他经营活动中实现 的收入，包括销售材料、出租固定资产等取得的收入。 “其他业务收入”账户 www.accjs. com 江苏财会网