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第十四章 中小学食堂主要业务的核算 一、会计科目表（ P172） 每一会计期末会计科目余额符合会计恒等式 资产 = 负债 +净资产 + 收入 -支出 食堂会计环节的 3 个必须角色 采购兼出纳：负责日常蔬菜粮油等的采购，现金和银行出纳，同时登记现金日记账和银行存款日记账。 记账会计：根据原始凭证编制记账凭证，同时登记各总分类账和明细分类账，月末编制资产负债表和收支盈亏表。 仓库管理员：负责粮油蔬菜等的入库出库以及保管，登记库存物资明细账。 二、会计科目使用说明 1、本科目核算食堂的 库存现金 。 收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数 现金交银行（借：银行存款 贷：现金） 现金限额（银行规定） 取现金 （借：现金 2 其他应收款 贷：银行存款） 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记 “现金 ”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目 借方余额，反映各种应收款的总额。 王采购去枣庄考察土豆市场 出差前借款 1000 元 回来归还借款时 借：现金 200 借：其他应收款 —— 王采购 1000 管理费用 800 贷： 现金 1000 贷：其他应收款 —— 王采购 3 库存物资 例：王采购 5 号从某超市购入 1000 斤面粉，价格是 1200 元。运费 80 元。货款已用支票支付。李记账根据发票、入库 单、支票票根作如下分录： 借：库存物资 1280 （1200+80 ） 贷：银行存款 1280 （应付账款） 3、领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量） ，月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本， 借记 “伙食支出 ”科目，贷记本科目。 借：伙食支出 贷：库存物资 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细 核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。 根据物品入库单和出库单逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐 实相符。 例：库存物资 —— 蔬菜 —— 土豆 —— 萝卜 —— 粮食 —— 大豆 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记 “伙食支出 ”科目，贷记 “现金 ”、 “银行存款 ”等科目。 例：王采购在孙菜农菜地买韭菜 50 斤，价格 100 元。已付现金 100 元。 借：伙食支出 100 贷：现金 100 固定资产 2 、增加固定资产时，借记本科目，贷记 “固定基金 ”，同时借支出类科目，贷 “银行存款 ”等。 王采购用食堂结余资金购买抽油烟机，价格 3000 元，用支票结算。 借：固定资产 3000 借：其他支出 3000 贷：固定基金 3000 贷：银行存款 3000 生物资产 学校食堂购置生物资产时，应借记 “生物资产 ”科目，贷记 “银行存款 ”或 “现金 ”等科目。减少生物资产时，借记 “伙 食支出 ”或 “其他支出 ”，贷记 “生物资产 ”。 孙厨师饲养猪，王采购去集市买了一头小猪崽，价格是 600 元，当时现金支付。李记账根据发票作如下分录： 借：生物资产 600 借：伙食支出 600