建筑业税务知识介绍.pdf

一、工程承包建设项目 某国有道路建设公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公 司在95年1月中标总揽承建海天高速公路，合同约定根据完成工程量按实结算 工程款。在建设过程中，该公司把其中公路基础工程2,000万元分包给甲公司， 把桥梁工程1,000万元分包给乙公司。竣工后该公司获得的各项收入如下： 1、公路建设工程 5,000 万元； 2、临时设施费 200 万元； 3、代支拆迁偿费 1,000 万； 4、代支补偿田青苗款 100 万元。 一、该公司应纳税款的计算： 1、营业税：临时设施费不得从营业收入额中扣除，收取代支拆 迁补偿费、代支补偿农田青苗款属代垫款项应并入建筑工程收入 额计税。 建筑业：（ 50,000,000＋2,000,000＋10,000,000＋1,000,000） －（20,000,000＋10,000,000）×3％ ＝63,000,000－30,000,000×3％＝990,000 （元） 2、城建税： 990，000×5％＝49,500 （元） 3、教育费附加： 990,000×3％＝29,700 （元） 4、印花税：①总包合同（ 50,000,000＋2,000,000）×0.3‰ ＝ 15,600 （元） ②分包合同（ 2,000,000＋1,000,000）×0.3‰ ＝ 900（元） 二、代扣代缴税款的计算： 1、营业税：建筑工程总承包人负责扣缴分包人应纳税款 （20,000,000＋10,000,000）×3％＝900,000（元） 2、城建税： 900,000×5％＝45,000 （元） 3、教育费附加： 900,000×3％＝27,000 （元） 〖注：书立建筑安装合同双方分别交纳印花税，海天高速公路的建设单位还应自 行交纳印花税15,600元，承包公路基础工程的甲公司自行交纳印花税900元〗 二、房建项目 1、 某 国 有 房 地 产 开 发 公 司 经 地 方 税 务 机 关 确 定 其 税 款 征 收 方 式 为 查 帐 征 收 。 该 公 司 95 年 1 月 起 开 发 建 设 本 市 长 虹 花 园 别 墅 区 ， 自 行 设 计 ，自 行 施 工 。计 征 地 开 支 1,000 万 元 ，三 通 一 平 等 前 期 500 万 元 ，其 他 成 本 费 用 共 耗 2,500 万 元 ， 建 成 别 墅 50 套 并 于 当 年 全 部 销 售 ， 取 得 收 入 如 下 ： 1、 房 价 款 7,400 万 元 ， 并 分 别 与 屋 主 签 订 卖 买 合 约 ； 2、 小 区 建 设 综 合 开 发 费 200 万 元 ； 3、 代 收 水 电 安 装 的 负 荷 费 和 管 网 费 300 万 元 ； 4、 代 收 电 话 、 电 视 线 路 安 装 费 100 万 元 ； 一 、 建 筑 工 程 项 目 应 纳 税 款 的 计 算 ： 对 出 售 自 建 建 筑 物 征 收 建 筑 业 的 营 业 税 ， 应 根 据 同 类 工 程 的 价 格 确 定 计 税 依 据 ； 没 有 同 类 工 程 价 格 的 ， 按 下 列 公 式 核 定 计 税 价 格 ： 计 税 价 格 ＝ 工 程 成 本 ×（ 1＋ 成 本 利 润 率 ） ÷（ 1－ 营 业 税 税 率 ） 5000000 (1 10%)     1、确定计税价格： 45,360,824.74（元） 13% 2、 营 业 税 （ 建 筑 业 ） ： 45,360,824.74×3％ ＝ 1,360,824.74（ 元 ） 3、 城 建 税 ： 1,360,824.74×5％ ＝ 68,041.24（ 元 ） 4、 教 育 费 附 加 ： 1,360,824.74×5％ ＝ 40,824.75（ 元 ） 二 、 销 售 不 动 产 应 纳 税 款 的 计 算 ： 1、 营 业 税 ： 在 售 房 时 向 对 方 收 取 的 建 设 综 合 开 发 费 ， 代 收 水 电 安 装