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1 第六章 货币发行业务的核算 § 1 、货币发行业务核算概述 § 2 、发行基金印制入库和调拨的核算 § 3 、货币发行与回笼的核算 § 4 、损伤票币销毁的核算 2 本章学习目的与要求 ? 了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金 从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发 行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上， 掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行 与回笼的核算手续。 本章学习重点与难点 ? 本章的重点 : 发行基金调拨和发行与回笼的会计核 算手续。 ? 本章的难点 : 发行基金会计科目的使用及发行帐务 与银行帐务的关系。 3 § 1 、货币发行业务核算概述 一、货币发行业务的意义 二、发行业务的机构设置 三、发行业务的核算要求 四、发行会计的特点及帐务设置 4 一、货币发行业务的意义 ? 首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。 人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币 发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。 ? 其次，明确货币发行业务的涵义： 广义 —— 包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回 笼以及损伤票币销毁等一系列工作。 狭义 —— 则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流 通中货币增加或减少的业务。 ? 再次，明确银行的现金出纳活动的过程。 5 工资支出 行政管理费支出 工矿产品采购支出 农副产品采购支出 财政信贷支出 商 业 银 行 人 民 银 行 商 业 银 行 商品销售收入 服务事业收入 财政收入 信贷收入 支取 缴存 现金 回笼 现金 支出 流通中货币（商品购买力） 流通中货币（非商品购买力） 业务库 发行库 业务库 6 二、发行业务的机构设置 ? 发行基金？ —— 指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为 调剂市场货币流通的准备基金。 包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从 流通领域回笼的票币。 ? 发行库？ —— 是保管、调运发行基金的库房。 ? 业务库？ —— 是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现 金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金，是银 行营运资金的组成部分，属流通中货币。 ? 业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业 务量的大小核定的。 ? 当业务库核定的现金额度＞实际现金库存时，可向人行发行 库领取现金 —— 即货币发行；反之，即为货币回笼。 7 ? 发行库的设置原则是： 一级人民银行设立一级发行库。 发行库 ? 业务库与发行库的区别： 1 、机构设置与管理方式不同 2 、货币性质不同 3 、服务的对象不同 总库 分库 中心支库 支库 重点库 代保管库 8 三、发行业务的核算要求 ? 1 、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律 ? 2 、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金 ? 3 、发行基金和流通中货币应分别核算 ? 4 、完整、及时地反映货币投放、回笼情况 9 四、发行会计的特点及帐务设置 （一）发行会计的特点 ? 1 、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算 ? 2 、发行库采用垂直领导，逐级负责制度 ? 3 、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理； 凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理 （二）科目设置 ? 核算货币发行业务的会计科目有两大类： 一类 —— 发行库专用科目 另一类 —— 中国人民银行统一会计科目 10 类 别 科目名称 使用说明 发 行 库 专 用 科 目 ①分支库发行基金 记载辖内发行基金变化情况。各级库通 用。明细帐按本库、辖属库分设帐户。 收入 分支行发行基金 付出 增加 减少 库存 ②分支库发行基金在途 记载发行基金调拨过程中帐面余额与实际可 用数之间的差额。支库以上通用。 明细帐按本库、调出库和调