浅议我国上市公司盈余管理的会计政策.pdfVIP

浅议我国上市公司盈余管理的会计政策 【摘要】盈余管理是阻碍会计信息质量提高的一大障碍，它受到 财务报表各使用者的密切关注。本文通过全面理解盈余管理，从资 本动机、代理成本、会计政策本身三个方面深入剖析其产生的必然 性，并总结了我国目前上市公司进行盈余管理普遍采用的手段，进 而提出相关的政策建议。 【关键词】盈余管理；会计政策 一、盈余管理的定义 国内外许多学者对盈余管理进行了定义，主要分为广义和狭义两 方面。广义的盈余管理是指企业管理层为了给企业或个人谋取利益， 通过使用会计手段，或通过采取实际行动使企业的账面盈余达到所 预期的水平的操控性行为（schipper，1989）。它既包括合法的操 纵行为，如在会计制度和会计准则的规定范围内通过资产减值损失 的计提与冲回调节近几年的盈余状况、或进行债务重组获得巨额的 非经营性损益以达到某种盈余条件；又包括非法欺诈性行为，如刻 意“过度”或“不当”使用会计政策以调节账面盈余，或有意编造、 虚构交易调整账面盈余的行为（沈烈，张西萍 2007）。狭义的盈余 管理仅指非法的或欺诈性的盈余操纵行为。本文所谈论的主要是狭 义的盈余管理。从上述定义可以看出，大多数情况下，盈余管理是 会计信息质量的大敌，它会使得财务报表不能公允反映公司真实的 经济状