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2009 年 12 月 31 日合并报表答案 2 、将成本法调整为权益法 : 公允价值调整后的净利润为 500 万元，当年分配 股利为 300 万元，则长期股权投资余额应净 增加 160 万元 借：长期股权投资 160 贷：投资收益 160 2009 年 12 月 31 日合并报表答案 3 ．抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益中 母公司的部分，同时按公允价值结转少数股东权益 借：股本 1000 资本公积 900 盈余公积 200 未分配利润 1100 商誉 100 贷：长期股权投资 2660 贷：少数股东权益 640 2009 年 12 月 31 日合并报表答案 4 ．抵销母公司投资收益与子公司利润分配对应 母公司的部分，同时按公允价值结转少数股 东损益。 借：投资收益 400 借：少数股东损益 100 借：期初未分配利润 1000 贷：提取盈余公积 100 贷：分配股利 300 贷：期末未分配利润 1100 2009 年 12 月 31 日合并报表答案 ? 2009 年 12 月 31 日合并会计报表工作底稿 项目 母公司 子公司 合计 借方 贷方 合并数 现金 1000 1000 2000 2000 存货 2800 1500 4300 4300 长期股权投资 2500 0 2500 （ 1 ） 160 （ 3 ） 2660 0 固定资产 7200 3200 10400 （ 1 ） 500 （ 1 ） 100 10800 合并商誉 0 0 0 （ 3 ） 100 100 各种负债 4900 2900 7800 7800 股本 5000 1000 6000 （ 3 ） 1000 5000 资本公积 2000 400 2400 （ 3 ） 900 （ 1 ） 500 2000 盈余公积 500 200 700 （ 3 ） 200 500 未分配利润 1100 1200 2300 2700 ＊ 1660 ＊ 1260 归属于母公司 股东的权益 8760 少数股东权益 （ 3 ） 640 640 ＊ 来自与利润分配表的期末未分配利润合计数 2009 年 12 月 31 日合并报表答案 ? 2009 年 12 月 31 日合并财务报表工作底稿 项目 母公司 子公司 合计 借方 贷方 合并数 营业收入 8000 4000 12000 12000 营业成本
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