贷款及贴现业务核算培训.pptVIP

账务处理： （1）办理贴现 借：贴现资产——贴现——面值 　贷：吸收存款——持票人户 　　　贴现资产——贴现——利息调整 收入：代保管有价值品 （２）资产负债表日，银行按实际利率计算确定利息收入 借：贴现资产——贴现——利息调整 　贷：利息收入 贴现利息=汇票到期金额*贴现天数*贴现日利率 实付贴现金额=票面到期金额-贴现利息 汇票到期金额=汇票票面金额*（1+汇票到期天数*日利率） 注：贴现天数从贴现之日起算至汇票到期日止，算头不算尾。 （３）贴现到期收回 借：吸收存款——付款人户或存放中央银行款项 　　贴现资产——贴现——利息调整 　贷：贴现资产——贴现——面值 利息收入 付：代保管有价值品 （4） 付款人无款支付的核算 ，可以直接从申请人（持票人）帐户支取。 借：吸收存款——持票人户 　　贴现资产——贴现——利息调整 　贷：贴现资产——贴现——面值 利息收入 。 如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。 （四）贴现的核算 1.办理贴现的核算 例5： 2005年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2005年7月12日，到期日为2005年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。 三、票据贴现的核算 三、票据贴现的核算 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝1000000×1×3.54‰＝3540（元） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝1000000—3540＝996460（元） 其次，进行账务处理： 借：贴现资产-面值 1000000 贷：吸收存款-开关厂户 996460 贴现资产-利息调整 3540 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 1000000 2005年9月30日 实际利率的计算 996460=1000000*（P/F，R，1） R=3540/996460=3.553‰ 借:贴现资产——利息调整 2242.27 (996460*3.553 ‰*19) 贷:利息收入 2242.27 三、票据贴现的核算 2.贴现到期收回的核算 （1）付款人有款支付的核算 贴现行， 借：存放中央银行款项 1000000 贴现资产-利息调整 1297.73 贷：贴现资产-面值 1000000 利息收入 1297.73 同时登记表外科目， 付：代保管有价值品 1000000 付款行， 借：吸收存款——付款人户 1000000 贷：存放中央银行款项1000000 课堂练习 2005年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为 2005年11月12日，到期日为2006年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45‰ 。做相应的会计分录。 答案 （1）12月9日 计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝2000000×65×3.45‰/30＝14950（元） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝2000000—14950＝1985050（元） 借：贴现资产-面值 2000000 贷：吸收存款-A厂户 1985050 贴现资产-利息调整 14950 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 2000000 接上… （2）12月31日银行计提利息收入 借：贴现资产-利息调整 5290 贷：利息收入 5290 （3）2月12日贴现到期收回的核算 借：存放中央银行款项 2000000 贷：贴现资产-面值 2000000 借：贴现资产-利息调整 9660 贷：利息收入 9660 同时登记表外科目， 付：代保管有价值品 2000000 第五节 受托贷款业务的核算 一、主要会计科目 “代理业务资产” 核算银行不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。 “代理业务负债” 核算银行不承担风险的代理业务收到的款项。 二、会计核算方法 1、收到委托人资金 借：吸收存款——单位或个人活期存款—— 委托人户 贷：代理业务负债——委托人户 2、发放受托贷款 借：代理业务资产——借款人户（本金）