税收筹划案例题.pdfVIP

1、某公司是一个年含税销售额为 40 万元的生产企业，公司每年购进的材料价格 一般为35 元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是 17％；如果是小规模 纳税人则使用 3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。 该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢? （1）比较：该公司的含税销售额增值率=(40 万元－35 万元)÷40 万元×100％=12.5％ （小于 17.65％） （2）选择一般纳税人可少缴增值税 一般纳税人应纳增值税税额＝40×17％－35×17％＝0.85 万元 小规模纳税人应纳增值税税额=40 万元÷ （1＋3％）×3％＝1.17(万元) 即：作为小规模纳税人可少缴增值税＝1.17 万元-0.85 ＝0.32 万元。 2、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为 10 万元，合同中约定的付款期为30 天。如果对方在 20 天内付款，将给予对方 2％的销售折扣 2000 元。 （1）该笔业务应纳多少增值税？ （2）请帮该纳税人拿一个节税方案。 （1）筹划前： 增值税销 税额＝100000 元×17％=17000 元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。具 体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为 9．8 万元，相当于给 予对方 2％ 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过 20 天付款加收 2000 元延期付款罚金。 （2）筹划后 1 增值税销 税额＝98000 元×17％=16660 元 税收筹划效益＝17000 元－16660 元＝340 元。 3、某商场是增值税的一般纳税人，该商场为促销商品设计了三种不同的折扣销 售方案：一是七折销售；二是购物满 200 元（购进成本为 120 元）赠送价值 60 元（购进 成本为 36 元）的商品；三是购物满 200 元，返还 60 元的现金。这三种方式从营销策划 的角度看，都是给客户让利 30%。那么，从税收筹划的角度看，该商场选择哪种方式 最为有利呢?(以上价格均为含税价)你认为哪种方案最好呢？ （1）方案一： 商场以折扣销售方式将商品以七折销售。 应缴增值税＝[140 元÷(1+17％)]×17％－[120 元÷(1+17％)]×17％=2.91 元 注意：在开发票时，将原价和折扣后的价格在同一张发票上分别注明。 （2）方案二： 消费者购物满 200 元赠送价值 60 元的商品。 销售商品应缴增值税＝[200 元÷(1+17％)]×17％－[120 元÷(1+17％)]×17％=11.62 元 赠送 60 元的商品视同销售： 应缴增值税＝[60 元÷(1+17％)]×17％一[36 元÷(1+17％)]×17％=3.49 元 合计应纳增值税=11.62 元＋3.49 元=15.11 元。 （3）方案三： 商场以返还现金方式销售 200 元的商品。 应缴增值税＝[200 元÷(1+17％)]×17％一[120 元÷(1+17％)]×17％=11.62 元。 2 上述三种方案中，从税收的角度看，方案一对纳税人最为有利。 4、某乳业公司是增值税一般纳税人，主要经营牛奶的生产、加工和销售，下设一 个饲养基地、一个乳品加工基地和多个销售中心。饲养基地生产的原奶直接移送加 工基地，通过加工生产出各种保鲜包装的包括芦荟、草莓等多种不同口味的牛奶，然 后由各销售中心分销到千家万户。公司实行统一核算。 已知该企业年不含税销售额为 2000 万元，进 税额为 30 万元。 1、该企业年应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 思路 分析该企业的情况不难发现，因主要生产环节没有对外协作，因此可以扣除的进 税额非常少；其问题出在外部供应商提供货物的比重太低这一点上；在于为企业找 到税收意