税法与税务会计习题.pdfVIP

税收计算及账务处理例题 一、 增值税 某食品公司（增值税一般纳税人），本月发生下列业务，请计算应缴纳的增值税, 并进行相应的账务处理(所 购入均已入库,各种款项都通过银行存款结算完毕)。 　　 购进农民自产小麦 100 吨，每吨购价 600 元（单证已通过认证）；从某榨油厂购进 食用植物油 3 吨，每吨不含税购价 5 000 元（取得的增值税专用发票已通过认证）；从某化工 厂购进食品添加剂 3 000 元（不含税价，取得的增值税专用发票已通过认证）。销售糕点等 食品不含税价 200 000 元，并收取运输装卸 5 265 元；向某福利院无偿赠送成本为 10 000 元的食品一批；销售给某饭店精炼食用植物油含税价 22 600 元；将不含税售价为 150 000 元的自产精炼食用植物油，作为应付股利分配给本公司的投资者；将以前月份外购入 库的不含税进价为 5 000 元的面粉(原已记入进项税额)和不含税售价为 15 000 元的自产精 炼食用植物油，作为职工福利分给本公司职工。 二、消 税 1、某酒厂（增值税一般纳税人），销售白酒 2000 公斤，每公斤不含增值税售价 5 元；销 售啤酒 5 吨，不含增值税销售额为 14 000 元；将新研制的成本为 10 000 元的果木酒作为礼 品赠送给关系单位；接受委托为外单位加工酒精一批，收取原材料 3 000 元，收取加工 800 元(不含增值税)。 计算该企业应缴纳的消 税,并进行相应的账务处理(各种款项都通过银行收存完毕)。 2、某汽车厂（增值税一般纳税人），本月上旬发生如下业务 ：销售小轿车 30 辆（汽缸容 量为 2.0 升），每辆不含增值税售价 15 万元；委托外单位加工两轮摩托车 10 辆（汽缸容量 为 300 毫升），付原材料 5 万元，付加工 2 万元（不含增值税，同时取得增值税专用发票 并通过认证），受托方同类摩托车每辆对外不含增值税售价为 0.8 万元，摩托车收回后 3 辆用于直接对外销售，本期已售出，不含增值税销售额为 2.34 万元，另 7 辆用于继续加工， 其中的 5 辆本期已加工成 3 轮摩托车并对外销售，取得不含增值税销售额为 5 万元(另外 2 辆本期尚未投入加工)。 计算该企业应缴纳的消 税,并进行相应的账务处理，包括上缴本旬增值税和消 税 的会计分录(各种款项都通过银行存款结算完毕)。 二、 增值税、消 税和营业税综合 　　某轿车生产企业（增值税一般纳税人），本月份销售小轿车 60 辆（气缸容量为 2.0 升）， 取得销售收入 600 万元（不含税价），并向购货方收取运输装卸 11.7 万元；将同样轿车 3 辆移送给本企业管理部门使用（成本为 8 万元／辆）。本月还发生 单独核算的出租仓库取 得的租金收入 5 万元。本月外购各种生产用原材料不含税价为 300 万元（已取得增值税专 用发票，且已通过认证）并支付运输公司购货运 20 万元(取得的是普通发票，附 货票， 已通过认证)。 计算该企业本月份应缴纳的增值税、消 税和营业税,并进行相应的账务处理(各种款 项都通过银行存款结算完毕)。 四、企业所得税 1、某中国居民企业，本年度主营业务收入 5 000 万元，其他业务收入 1 000 万元，主营 业务成本 3 000 万元，其他业务成本 500 万元，营业税金及附加 135 万元，销售 用、管理 用和财务 用 1200 万元，缴纳增值税 800 万元，缴纳印花税 2 万元，发生对外投资净收 益 255 万元，营业外收入 200 万元，营业外支出 420 万元。经审查发现下列问题：营业外支 出中含有向中国“残联”捐款 180 万元，非广告性赞助支出 10 万元，违法经营的罚款支出 3.8 万元和税收滞纳金支出 2 万元；对外投资净收益中含有国债利息收入 6 万元和投资于其他 居民企业取得的股息收入 44