第五章税收基础3讲义资料.ppt

理财规划师——基础知识第五章税收基础;基础知识的考试题型 主要有三大题型： 一、单项选择题 60个题目，每个题1分，共60分。 二、多项选择题 30个多项选择题目，共30分。 三、判断题目 10个判断题，共10分。 本章在理论知识考试中所占的比重：一般是15分左右。;本章的基本要求：;第一节 税收基础知识;第一单元 税收的基本概念 一、税收法律关系的构成 ;二、税收制度的构成要素;三、税收征收管理范围划分 （一）国家税务系统负责征收和管理的项目有： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门，各银行总行，各保险公司总公司集中缴纳的营业税，所得税，城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融机构缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（印花税）个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税滞纳金、补税、罚款。;（二）地方税务系统负责征收和管理的项目 营业税，城市维护建设税（国税征收之外的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，地方税的滞纳金、补税、罚款。;（三）中央和地方政府共享收入有： (1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。 (2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (3)企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。;(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。 (5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 (7)印花税：证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。;第二单元 税种介绍 一、所得税 所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。 其主要特点有：第一，通常以纯所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 第四，应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。 ; 目前，我国的所得税包括个人所得税和企业所得税。 （一）个人所得税 1.纳税人　　在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。;2.征税项目和应纳税额计算方法（1）工资、薪金所得计税方法　　工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除1600元（2008年3月开始2000元）费用以后的余额为应纳税所得额，按照九级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：;1、不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；2、超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为253、超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为1254、超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375 5、超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为13756、超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375;7、超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为63758、超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为103759、超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375 本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用 2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。;（2）个体工商户的生产、经营所得计税办法　　个体工商户的生产、经营所得，以纳税人每一纳税年度的生产、经营收入总额减除与其收入相关成本、费用、损失以后的余额为应纳税所得额，按照五级超额累进税率计算应纳税额，税率表如下：;级数;（3）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所