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PAGE PAGE 9 公司财务报表阅读与分析 省委党校经济管理教研部 杜爽 概 述 一、学习本课程的意义 （一）是市场经济对领导干部的客观要求 （二）是经济管理中防范各种风险的需要 1、是防范法律风险的需要。2000年7月1日实施的《会计法》共52条，其中有5条(14\19\25\26\29)是对单位负责人法律责任的规定。 2001年1月1日实施的《企业财务会计报告条例》也明确规定了单位负责人应负的法律责任 2.是防范财务风险的需要。企业的财务状况和财务结构对其能否生存和发展有决定性影响. 3.是防范经营风险的需要。会计报表全面、系统、综合地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，通过对其进行分析，可以及时了解企业存在的经营风险。 二、本课程的学习内容 1、会计基础知识简介 2、财务报告的结构及阅读分析 3、财务报表粉饰及造假行为识别 4、安然事件的启示及我国会计制度改革 三、会计报表的作用及局限性 （一）会计报表的作用: 1、为投资者提供决策依据； 2、为债权人的提供依据信贷决策 3、为政府有关部门加强管理有效监督提供依据 4、为企业管理者经营管理提供依据。 （二）会计报表的局限性: 1、会计报表只能反映以货币计量经济信息 2、会计报表反映会计信息并不是十分准确 3、会计报表是以历史成本的原则反映企业的财务状况 4、会计报表提供的信息是事后反映 5、会计报表是用专业语言表述会计信息的，想看懂要具备一定的会计基础知识。 第一部分：财务会计基础知识 一、什么是财务会计 财务会计是现代会计的一个分支，它主要按照企业外部信息使用者的需要，以会计准则或公认会计原则为指导，运用确认、计量、记录和报告等程序，向外界提供企业财务状况、经营业绩和现金流量等方面信息的一门学科。 二、财务会计的目标 总体目标： 向会计信息使用者提供决策需要的有用信息。 具体目标： 满足国家宏观经济管理的需要； （2） 满足企业外部各方面了解企业财务状况和经营成果的需要； （3）满足企业内部加强经营管理的需要。 三、财务会计的要素 （一）资产 1、概念：企业拥有或控制的、能以货币计量并能为企业目前或未来带来经济利益的经济资源。 2、特征： （1）为企业拥有或控制； （2）能以货币计量； （3）是一项经济资源，能为企业目前或未来带来经济利益。 3、分类： 按资产的流动性划分: (1)流动资产； (2)长期投资；(3)固定资产；(4)无形资产； (5)其他资产。 （二）负债 1、概念：企业承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿还的债务。 2、特征： （1）由过去发生的经济活动而产生的现有义务； （2）债务责任必须在未来某个时期通过转让资产或劳务来履行； （3）能够用货币确切计量或合理估计到期偿还金额； （4）有确切的受款人和偿还日期。 3、分类： 按照偿还期的长短分为:（1）流动负债; (2)长期负债 （三）所有者权益 1、概念：指企业投资人对企业净资产的要求权。在数量上等于资产总额减负债总额的净额。反映了投资者在企业资产中的份额及产权关系。 2、与负债的区别 （1）所有者权益是一种剩余权益，是负债的物质保证。 （2）所有者权益是企业长期性资本保证。 （3）所有者权益给所有者带来的收益和风险不固定。 3、分类： （1）实收资本；（2）资本公积；（3）盈余公积； （4）未分配利润。 （四）收入 1、概念（狭义）：企业在销售商品或提供劳务的过程中获取的收益。 广义的收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。 2、分类：(1)基本业务收入; (2)其他业务收入 （五）费用 1、概念：企业在经营过程中发生的各种资源耗费。 2、分类： （1）计入成本的费用： ①直接计入成本的费用：直接材料；直接人工；其他直接费用。 ②分配计入成本的费用：制造费用 （2）计入损益的费用： ①管理费用； ②财务费用；③销售费用 （六）利润 1、概念：指企业在一定时期内获得的财务成果。 2、构成： （1）营业利润；2) 投资净收益；3）营业外收支净额。 四、会计核算的基本前提（会计假设） 1、会计主体; 2、持续经营; 3、会计期间; 4、货币计量; 五、会计原则 共有13项。分别是，客观性；相关性；可比性；一贯性；及时性；明晰性；配比性；谨慎性；实际成本；重要性；权债发生制；划分收益性支出和资本性支出等。 重点讲： 1、权责发生制原则 2、谨慎性原则 （如坏账准备、固定资产减值准备、长期投资减值准备等就是该项原则的具体体现） 六、会计的方法与账务处理程序 （一）会