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当代会计理论的困惑与范式革命 【摘要】本文基于21 世纪社会经济环境，从六个方面论证当代会计 理论发生的困惑，认为它已经不能有效地解释和预测会计实务，客观 上需要急风暴雨般的范式革命，提出会计理论的范式革命主要包括： 会计确认采用现金流动制与权责发生制相结合的双重基础；会计计量 以公允价值为主导，多种计量属性并存；会计记录采用以三式簿记为 主体的多式簿记；会计呈报内容趋向多元化，并实施实时呈报系统。 【关键词】会计理论 范式革命 现金流动制 公允价值 三式簿记 实 时呈报 会计作为国际商业通用语言和经济运行的血液，其发展是因应性 的。一方面，会计环境是会计理论研究的逻辑起点，社会政治与经济 制度的变革、科学技术的进步，是会计创新的动力和源泉。18 世纪 以来，成本会计、审计、管理会计、物价变动会计相继诞生，会计学 科体系日益壮大和丰满，为经济的发展作出了重大贡献。另一方面， 会计的发展又极大地促进了社会经济和科技的进步与发展。显而易 见，会计准则的制定规范了财务信息的生成和传递，提高了证券市场 的效率；而国际会计又在经济全球化进程中扮演着十分重要的角色。 在 21 世纪——知识经济为主导的社会里，会计处于一个十分凸显的 地位。作为对会计实践理性认识的会计理论，其主要功能是解释、说 明历史