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财务成本分析细则 第~^章 总述 第一条分析内容 公司财务分析具体分为公司基本情况、公司经济运行特点、预算指标完成情 况、损益分析、成本费用分析、量本利分析、资产负债分析、现金流分析、税收 分析、股票分析、综合分析（产品经营分析、四大能力分析、经营协调性分析、 经营风险及财务风险分析）、专题分析等部分。 第二条单位基本情况 财务成本分析应首先介绍单位的基本情况，主要介绍内容有：单位的性质、 单位的产权关系、单位的资产规模状况、单位的人员构成、单位的财务报表体系 等。该部分一般在年度分析时采用。 第三条公司经济运行特点 一、 经济运行总体评价 通过对本公司本期经济运行情况的分析，得出关丁产销量、销售收入、利润 总额、资产规模、现金流、经济运行质量，企业发展趋势等方面的特点。以文字 描述为主。 二、 主要财务指标 本分析主要采用歹0表方式进行，分析本期与去年同期或去年年末的变化情 况，主要目的在丁使阅读者大致了解公司的财务经营状况。表示模型见表 1。 三、 损益项目变化趋势分析。 分析产量、存量、销量、销售收入、主营业务利润率、销售费用、管理费用、 财务费用、利润率按月的变化情况，并与去年实际和预算情况比较，分析差异及 变化趋势，发现变化的规律。以趋势图和文字说明为主。表示模型见图 1。 表1 项 目 单位 2004 年 末或1-4 月 较2003年1-4月 较03年末增减 03年1-4月 增减额 增减率 03年末 增减额 增减率 销售收入 万元 其中：军品 万元 利润总额 万元 资产总额 万元 其中：银行存款 万元 应收账款（净值） 万元 存货（原值） 万元 固定资产总额 万元 负债总额 万元 其中：长期借款 万元 短期借款 万元  所有者权益总额 万元 少数股权总额 万元 经营活动净现金流 万元 生产汽车 辆 销售汽车 辆 库存汽车 辆 ［肖售发动机 台 图1 ?去年同期 ■ 年初预算 —j=本年实际 第二章预算执行情况简要分析 第四条预算指标完成情况 一、经济指标预算完成情况 （一）主要分析本单位完成年初预算、本期预算、时间进度情况，重点分 析指标未完成的原因及解决方案。主要以表（表 2）列示和文字说明为主。 表2 序号 指标项目 单位 年度 预算 本期 预算 本期实际 实际数 与本期预算差异 完成年 度预算 （% 差异额 差异率% 1 2 3 4 5 6 7=6-5 8=7/5 9=6/4 一 销售收入 万元 二 利润总额 万元 三 经营活动净现金流 万元 四 主宫业务利润率 % 五 成本费用利润率 %  六 役资收益率 % 七 应收账款周转率 次/年 八 存货周转率 次/年 （二）预算指标的实际完成数的计算： 1、 绝对额预算指标的实际数为本时间段的实际数 2、 相对预算指标的实际数 （1） 分子分母同时间段的为本时间段的实际数。如成本费用利润率 =本期利 润总额/本期成本费用总额。 （2） 分子分母不同时间段，如分子（母）为时点数，分母（子）为时期数 的指标，实际数应将时期数换算为全年数， 以便和年度预算指标相比较。如应收 账款周转率=产品销售收入*12/ （应收账款平■均余额*本期月份数） 二、费用指标预算完成情况 根据年初或调整下达的费用指标，按单位分析各单位人均费、专项费用、归 口管理费用的控制情况。重点分析超支本期预算的单位或项目的原因， 提出解决 措施。主要以表（表3）和文字说明为主。 序号 单位名 称 费用项目 年 度 预 算 一季度 二季度 三季度 四季度 费用名称 控制 /考 核 预算 实际 差异 预算 实际 差异 预算 实际 差异 预算 实际 差异 一 单位1 人均费用 考核 专项费用 专项1 控制 专项2 考核 ，计 归口费用 控制 合计 二 单位2 人均费用 考核 专项费用 专项1 控制 专项2 考核 归口费用 控制 合计 合计 人均费用 考核 专项费用 专项1 控制 专项2 考核 计 归口费用 控制 I 合计 I I I I I I I I I I I I I I 第三章 资产负债权益、损益、现金流分析 第五条损益分析 一、销售收入分析 （一）、利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况，并分析增减影 响因素即分析销售价格差异（价差），产品销售量差异（量差），产品销售结构差 异（结构差）三个因素对收入的影响。其计算方法为： 1、 产品销售价格变动对销售收入的影响 价格变动对销售收入的影响额=2 ［分析期产品销售数量*（分析期产品单位 销售价格一基期产品单位销售价格）］ 2、 产品销售量变动对销售收入的影响 产品销售量变化=2 ［基期单位产品销售价格* （分析期产品销量-基期产品 销量）］ 3、 产品销售结构变动对销售收入的影响 产品销售结构变化=销售收入变化总额一销售价格影响总额一产品销售