房地产企业存货回顾.pptVIP

* * 材料入库时， 借：原材料（计划成本） 贷：物资采购（计划成本） 月末结转差异时， 借：材料成本差异（超支）或借：材料采购 贷：材料采购 贷：材料成本差异（节约） 优选 * * 企业从1月发生如下经济业务 3日企业购入一批钢材，买价为6000元，供货方垫付200元运杂费，货款和运杂费通过银行存款支付，材料验收入库，计划成本6000元。 5日，企业购进钢材一批，买价10000元，对方垫付运杂费300元，货款以银行存款支付，钢材尚未入库，计划成本11000元，数日后验收入库 优选 * * 10日，企业购进一批钢材，货款20000元，对方垫付运杂费400元收到结算凭证，材料已经验收入库，计划成本20000元，15日支付货款。 月末，对本期材料成本差异进行相应的结转 优选 * * 2、差异的形成和分配 为了核算各类材料的实际成本和计划成本和材料成本差异，企业应设置物资采购明细账和材料成本差异明细账分别用来核算各类材料实际成本、计划成本和形成的材料成本差异；实际成本与计划成本之间的差额及差异率。 优选 * * 差异分配的账务处理 借：生产成本（节约差用红字） 管理费用等（节约差用红字） 开发成本 贷：材料成本差异（节约差用红字） 优选 * * 采购保管费的归集和分配 采购保管费计划分配率=全年计划采购保管费/全年计划采购物资的买价和运杂费*100% 某项材料物资应负担的采购保管费=某项材料物资买价和运杂费*计划分配率 优选 * * 按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额平时可以保留在采购保管费账户中不结转,在编制资产负债表时列入“待摊费用”账户。如为贷方余额可以抵减待摊费用，年度终了，应将差额全部计入物资采购成本，调整本年度购入材料的实际成本。 优选 * * 第三节 出租房和周转房的核算 一、内涵 出租房：房地产企业开发完成的用于出租经营的房屋。 周转房是指企业用于安置拆迁居民周转使用，产权归企业所有的各种房屋 都可以根据需要用于出售，所以视为企业存货处理 优选 * * ? ? 为核算出租房和周转房的实际成本，企业应设置“出租开发产品”和“周转房”总分类账户，出租开发产品账户下设置“出租产品”“出租产品摊销”两个账户；“周转房”账户下设置“在用周转房”和“周转房摊销”两个二级账户。 优选 * * 出租房、周转房的核算 1、出租房周转房增加的核算? ? 企业应于周转房竣工验收或投入使用时，按其实际成本，借记“出租开发产品---出租产品”或“周转房——在用周转房”账户，贷记“开发产品”、“开发成本”等账户。 优选 * * 例题 企业开发完成A栋商品房用于出租，实际成本2000000元，B栋商品房在尚未出售之前用于安置拆迁居民周转使用，实际成本800000元，已办理出租协议和投入使用手续 优选 * * 出租房的摊销 出租房是以盈利为目的，其摊销金额应该计入经营成本。 借：主营业务成本 贷：出租开发产品——出租产品摊销 优选 * * 周转房的摊销的核算 ? ? 周转房在周转使用过程中要发生损耗，其损耗价值应转移到受益对象的成本中去。由于周转房并非以盈利为目的，因而其每期的摊销额不能计人到“主营业务成本”中，只能由入住的拆迁居民原所在地正在开发的工程来负担。 ? ? 周转房摊销价值一般应按月计提，其计算原理类同于出租开发产品摊销额的计算。按计提的月摊销额，借记“开发成本”或“开发间接费用”等账户，贷记“周转房——周转房摊销”账户。 优选 * * 企业按月提出租房摊销额1000元，周转房摊销额900元 借：主营业务成本 1000 开发间接费用900 贷：出租开发产品—出租产品摊销 1000 周转房——周转房摊销 900 优选 * * 3、出租房、周转房修理的核算 ? ? 数额小的修理费，可直接计人有关的开发产品成本，数额较大的修理费，可先通过“待摊费用”核算，并分次摊销计入有关开发产品成本。企业根据实际情况经常会改变周转房用途，将其作价对外销售，在销售前，企业往往对周转房进行恢复性修缮；所支付的修缮费用，与一般修理费一样，计入有关开发产品成本。 优选 * * 例题 用 银行存款支付出租房修理费1000元，计入当月成本，支付周转房修理费6000元，计入开发间接费用 优选 * * 4、出租房周转房销售的核算? 取得销售收入时， 借记 “银行存款”、“应收账款”等账户， 贷记“主营业务收入——商品房销售”账户； 优选 * * 结转销售成本时，应按周转房摊余价值，借记“主营业务成本——商品房销售”账户，按累计已提摊销价值，借记“出租开发产品——出租产品摊