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我国资产减值准则与国际财务报告准则的比较 （作者：上海立信会计学院 会计学系 040110401 班 施蝶） 摘要： 本文主要针对《国际财务报告准则第 36 号——资产减值》和我国《企业 会计准则第八号——资产减值》的差异进行比较，并就两者间的实质性差异—— 减值损失转回进行了浅析。最后就我国资产减值准则提出了自己的想法。 关键词： 资产减值 可收回金额 减值损失转回 Abstract This essay mainly focuses on the differences between International Financial Reporting Standard No.36 Impairment of assets and Chinese Accounting Standard No.8 Impairment of assets to make comparisons and simply analysis the topic of reversal of impairment losses, which is the substantive difference between the two standards. At last, some personal thoughts is put towards our countrys impairment of assets guidelines. Key Words Impairment of Asset Recoverable Amount Reversal of Impairment Loss 目 录 一、资产减值会计准则制定背景1 （一）国际会计准则制定背景1 （二）我国制定背景1 二、我国资产减值准则与国际财务报告准则的比较1 三、我国资产减值准则与国际财务报告准则的异同分析4 （一）有关资产减值的确认4 （二）有关资产减值的计量4 （三）有关资产减值的处理及转回5 （四）有关商誉的减值测试6 四、对我国资产减值会计准则的思考6 （一）减值损失不得转回6 （二）商誉的减值测试问题6 参考文献 7 一、资产减值会计准则制定背景 （一）国际会计准则制定背景 由于当时国际会计准则的条款和指南未能确保企业均采用类似的方法识定、 计量和确认减值损失，1996 年 6 月，国际会计准则委员会决定制定有关资产减 值的国际会计准则。1997 年 4 月，国际会计准则委员会批准了《征求意见稿第 55 号——资产减值》，在认真分析了有关征求稿的反馈意见以及测试结果后， 1998 年 4 月，国际会计准则委员发布了国际财务报告准则第 36 号——资产减值 （以下简称IAS36 ），来确保资产减值核算方法的一致性。在2004 年，国际会计 准则理事会又一次对减值准则进行修改以提高企业合并以及合并中取得的商誉 和无形资产的会计处理的质量并寻求国际趋同。 （二）我国制定背景 我国与 1998 年颁布的《股份有限公司会计制度》首次对资产减值政策做出 明确规定，同时规定上市公司必须计提包括长期股权投资在内的四项准备，但提 取的方法以及提取的比例由上市公司自行决定。在 2001 年的《企业会计制度》 中，我国对上市公司计提减值准备的范围进一步扩大，增加了委托贷款、固定资 产、在建工程和无形资产，即上市公司须计提“八项”减值准备。2006 年我国 新颁布了《企业会计准则第八号——资产减值》（以下简称 CAS8 ），正式将资产 减值作为新准则体系的一项准则。 二、我国资产减值准则与国际财务报告准则的比较 企业会计准则 CAS8 国际财务报告准则 IAS36 项目 ——资产减值 ——资产减值 体例 总