税务行 政强制.pptVIP

第五章 税务行政强制 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起（? ? ）日内解除税收保全。 A、1?? ? ? B、3??? ? C、7?? ??? D、10 我国法律规定的保证期间，为纳税人应缴纳税款期限届满之日起（? ?）。 A、15日??? B、30日???? C、60日??? D、3个月 第五章 税务行政强制 例： 某公司2009年6月应纳税款10万元，应于7月10日前缴纳，该公司未按规定的期限缴纳，7月11日税务机关向其下达《限期缴纳税款通知书》，责令在15内缴纳税款。至7月26日，该公司仍未缴纳税款，税务机关可以对其采取的措施包括（? ）。 A、责令其提供纳税担保 B、书面通知开户银行扣缴税款 C、扣押、拍卖其价值相当于应纳税款的货物抵缴税款 D、处以罚款 第五章 税务行政强制 七、代位权：民法概念，债权人因债务人怠于行使到期债权，而直接向次债务人提起民事诉讼，要求次债务人直接向原告履行义务的制度。 税务机关 （原告） 次债务人 （被告） 行政相对人 （第三人） 第五章 税务行政强制 八、撤销权：民法概念，债权人因债务人放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产且受让人知道该情形的，债权人提起民事诉讼，要求法院撤销债务人的放弃、转让行为的制度。（行使期限—1年） 税务机关 （原告） 受益人 （第三人） 行政相对人 （被告） 第五章 税务行政强制 例：2012年3月21日，某税务机关对某一企业进行以前年度检查时，发现其有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产的迹象，于是责令其提供担保。在该企业未提供担保的情况下，税务机关依法扣押了该公司一批货物。同年5月10日，税务机关作出处理决定，责令该企业在5月30日前补缴税款10万元。6月1日，鉴于该公司到期未缴纳，税务机关发出催缴通知书，责令其在6月16日前缴纳，但该企业逾期仍未缴纳。6月20日，税务机关采取强制执行措施，拍卖了扣押的货物，余款在1日内退还该企业。 第五章 税务行政强制 《行政强制法》第十八条规定了行政强制措施的10个程序，其中，有4个程序在《税收征管法》中没有规定： 1、当场告知当事人采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径； 2、听取当事人的陈述和申辩； 3、制作现场笔录； 4、现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录中予以注明。 这4个程序应是对税收保全措施程序的补充。 第1个程序中告知当事人依法享有的权利、救济途径在《税收保全措施决定书》中有具体的体现，可以不再重复告知。 第五章 税务行政强制 疑问：按哪一规定执行？ 《税收征管法实施细则》第八十八条规定，依照税收征管法第五十五条规定（即税务检查时），税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。 《行政强制法》第二十五条和第三十二条规定，查封、扣押的期限不得超过30日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律、行政法规另有规定的除外。自冻结存款、汇款之日起30日内，行政机关应当作出处理决定或者作出解除冻结决定；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过30日。法律另有规定的除外。 第五章 税务行政强制 《税收征管法》第三十八条：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施…… 《征管法》及《实施细则》中对三十八条查封、扣押的强制期限没有具体规定，只能适用《行政强制法》的30天期限。 第五章 税务行政强制 案例中，纳税人逾期未缴纳税款，税务机关进行了催缴，纳税人仍未缴纳，于是税务机关采取了强制执行措施。而《行政强制法》则规定，行政机关作出强制执行决定前，应当事先催告当事人履行义务。催告应当以书面形式作出。 国家税务总局在2005年颁布的《全国统一税收执法文书式样》中的《税务事项通知书》，相当于催告文书，但并不全面。 《行政强制法》还规定，经催告，当事人逾期仍不履行行政决定，且无正当理由的，行政机关可以作出强制执行决定。也就是说，如果纳税人不履行行政决定，但有正当理由，税务机关应对是否作出强制执行决定予以考虑。 注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑 POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类