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（税务规划）纳税评估分析指标 纳税评估指标分析 5.1 功能说明 涉税指标分析模块,根据企业的电子财务数据和有关经济信息一共设置了十一个指标分 析模型，设置宗旨是想通过指标分析模型帮助稽查人员全面了解企业的财务会计信息及生产 经营情况，分析涉税疑点，明确稽查重点，尽快发现重大稽查线索，提高税务稽查质量和工 作效率 涉税指标分析模型仅仅提供给稽查人员一种查账思路。稽查人员应根据稽查软件提供的 若干指标数据或图表，结合查账软件提供的表表核对、涉税信息中的模糊查询、分录批量比 对和科目余额分析等其他软件查账方法，结合企业的行业特点和平时个人的经验积累进行综 合分析。 5.2 指标模型 一、利润率分析 分析公式：利润率=利润总额÷收入总额×100% 取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“利润总额”、“收入总额”从有关财务账户取 数计算后确定，即 “利润总额”=“主营业务收入”—“主营业务成本”—“主营业务税金 及附加”+“其他业务收入”—“其他业务支出”—“营业费用”—“管理费用”—“财务 费用”+ “投资收益”+ “营业外收入”— “营业外支出”+ “补贴收入”；“收入总额”= “主 营业务收入”+ “其他业务收入”。 分析目的：根据利润率的变动情况，分析企业的盈利水平，判断是否异常。 分析方法：将各期的利润率的变动情况进行比较，若某期的利润率畸低（参照同行业水 平），查证是否属于季节性变化、期间费用和营业外支出较大、投资收益和补贴收入等因素， 判断其合理性，分析企业是否存在隐匿销售或多列费用、多转成本等情况。 分析形式：数据列表和曲线图示。 利润率分析 月份 利润总额 收入总额 利润率 本年 上年 本年 上年 本年 上年 1 … 12 二、销售成本率分析 分析公式：销售成本率=销售成本÷销售收入×100％ 取数渠道：取企业两年的电子财务数据，“销售成本”“ 、“销售收入”分别取自 “主营 业务成本”、“主营业务收入”账户 分析目的：根据销售成本率的变动情况，分析企业主营业务成本与主营业务收入是否相 匹配。 分析方法：将各期的销售成本率变动情况进行比较，若某期的销售成本率畸高（参照同 行业水平），检测已销存货成本计价方法是否正确，核对存货的发出数量和销售账册上的销 售数量，分析企业是否存在多转主营业务成本或少计主营业务收入等情况。 分析形式：数据列表和曲线图示。 销售成本率分析 月份 销售成本 销售收入 销售成本率 本年 上年 本年 上年 本年 上年 1 … 12 三、生产成本变动分析 分析公式：生产成本变动率＝（本期生产成本－上期生产成本）÷上期生产成本×100％ 注：上期指本年上期或上年同期。 取数渠道：取企业三年的电子财务数据，“生产成本”从账户中取借方发生额。 分析目的：根据生产成本的变动情况，分析其变动是否异常。 分析方法：若某期的生产成本增长较快，查证是否存在非正常因素，结合库存商品入库 的情况，分析企业直接投入的料工费结构是否匹配，有无虚列成本现象。 分析形式：数据列表和曲线图示。 生产成本变动分析 月份 生产成本 生产成本变动率 本年 上年 本年 上年 1 月 … 12 月 年度 四、生产成本结构分析 1 ．直接材料耗用分析