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（税务规划）增值税纳税评估指标参 数 附件 部分行业增值税纳税评估指标参数 卷烟行业 一、行业征管难点 （一）集团公司统一在总部核算地申报缴纳增值税，下 属卷烟生产企业和卷烟经销企业的主管税务机关无法掌握充 分的资料，难以有效开展增值税纳税评估，而集团公司所在 地主管税务机关则缺乏实物监控的手段。 （二）卷烟生产企业联合重组后，受财政体制制约，存 在增值税核算与申报缴纳相分离的实际情况，增大了增值税 纳税评估的难度。 （三）主管税务机关对跨省、市重组的卷烟工业企业总 厂、分厂之间原辅材料与卷烟的内部调拨价格难以控管。 逃避国家专卖管理、非法生产经营或者隐瞒销售、人为 调控关联交易价格等是该行业存在的主要问题。 二、评估指标参数 （一）滤嘴棒标准消耗量的参考指标 消耗定额种类 参考标准 参考浮动比例 滤嘴棒以重量为单位定额 7公斤/万支 ±5%～6% 滤嘴棒以支数为单位定额 1650支/万支 ±5%～3% （二）主要原料标准消耗量的参考指标 评估指标 标准消耗（参数） 浮动区间 烟叶 8kg/万支 ±5%～6% 卷烟纸 750米/万支 自定 盒皮 520张/万支 自定 （三）增值税弹性 参考数最低值 参考数最高值 增值税弹性 0.849 0.998 （四）本行业平均增值税税负率 2006年：10.54% 2007年1月至11月：11.51% 三、评估方法 根据卷烟行业生产经营和增值税管理的特点，以按照规 定独立核算并缴纳增值税的集团性公司或企业作为评估单位， 采用以下评估方法进行评估分析。 （一）投入产出法 1 ．滤嘴棒购进数据比对 全国滤嘴棒（滤棒醋纤丝束或烟用丙纤）生产企业包括 南通醋酸纤维有限公司、珠海醋酸纤维有限公司、昆明醋酸 纤维有限公司和西安惠安化工厂等4家，卷烟生产企业主管税 务机关可通过上述企业的主管税务机关采集本地卷烟生产企 业购进滤嘴棒的数量、金额，进行购进对比以及产量测算。 2 ．产量测算 评估期产品产量（分产品类型）=评估期原料及辅料的总 投入量（分产品类型）/单位产品的标准消耗量 评估期原料及辅料的总投入量（分产品类型）=原料及辅 料期初库存数量＋本期入库数量－期末库存数量 3 ．销售收入测算 评估期应税销售收入（分产品类型）=评估期产品销量× 单箱平均售价 销售收入差异额=评估期应税销售收入-企业同期实际申 报应税销售收入 除上述方法外，还可用购入烟叶、卷烟纸及盒皮等来印 证和修正测算的销售收入。具体方法与上述一致，原材料的 购入数可以直接要求企业填报，并与国家计划数印证。 （二）计划分析法 按照现行体制，卷烟生产企业隶属于各级烟草公司，年 度卷烟总产量计划由国务院计划部门下达，卷烟的销售价格 由国家烟草专卖局核定，各卷烟生产企业只能以国家烟草专 卖局核定的价格与各卷烟商业公司在卷烟销售交易网上进行 网上交易。对生产企业可采用本办法评估。 评估期应税销售收入（ 分产品类型 ）=评估期计划产品 销量×单箱平均计划售价 销售收入差异额=评