企业税收政策的制度分析.docxVIP

文档仅供参考 文档仅供参考 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 文档仅供参考 文档仅供参考 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 PAGE # PAGE # 2020年4月19日 企业税收政策的制度分析 企业税收政策的制度分析 本文试图寻找建立一种适当的征税制度 ,利用这种制度 , 政府能够有效 控制和约束企业的偷税漏税行为。运用”二人零和博弈理论”的相关知 识 , 建立一个税务局－企业的博弈模型 , 在这个模型中 , 政府作为博弈规则 的制定者 , 完全有能力经过制定相应的博弈规则 , 而使双方决策在纳什均 衡时自己的利益最大化。我们用 Mathematica4.1 软件来帮助分析理解 , 寻找政府征税的最优决策 , 以期规避信息不对称、征税成本高等不利因素 的影响。在不增加企业负担即不提高税率的情况下 , 分析给出政府征税的 最优决策 , 以提高政府征税效率 , 增加税收收入。 中国当前企业的税负特别是名义税率是不轻的。但实际征收入库的税 收收入却大大少于按照税法规定的标准计算的应征税额 , 税收流失严重。 主要在于税收效率不高 , 企业偷税漏税现象严重 , 而国家征税成本又很 高。据报道 , , 南京市共检查各类纳税户 2995 户,共查补各项收入 34708 万元,比 增加了 43％。移送至司法机关的涉税案件 112件,查处 50万 元以上案件 69 件, 其中查处 100 万元以上案件 39 件 , 比 同期增长了 95 ％。仅南京华新瑞公司就虚开 31份江苏省南京市工商企业通用发票 , 金 额累计 2847．9万元,非法抵扣进项税金 284．79万元;另外, 该公司还偷 税、少交税款 146． 4 万元 [ 2]。如何才能有效控制企业偷税漏税行为 能否经过建立一种统一的征税”制度”来有效遏制这种行为 , 使得既能刺 激经济发展 , 又能使税务部门以最低的成本获得最大的税收收入 ?下面我 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 文档仅供参考 们将运用新制度经济学与博弈论的相关知识分析企业偷税漏税的原因 , 最 后建立一种适当的征税制度 , 利用这种制度 , 政府能够有效控制和约束企 业的偷税漏税行为 , 而且使得税收收益最大。 一、制度分析 什么是制度 (institution)? 新制度经济学的解释是 : 制度是由人制定的规 则, 它们抑制着人际交往中可能出现的任意行为和机会主意行为 , 制度为 一个共同体所共有 , 并总是依靠某种惩罚而得以贯彻。[ 3](p32) 为了 更方便地分析企业税收政策 , 下面我们先举一个类似性质的例子 , 经过这 个例子来分析论证制度运用于类似事例中的合理性 , 以及较之于一般法律 的优越性 , 最后再运用制度来分析企业税收政策。 某城市交通要道甲(从A站到B站)经常发生堵车现象。市交通部门为了 缓解交通压力，另外修了一条道路乙(从A站到B站)，但平均而言，走乙道 要比走甲道多花十分钟的时间。可是经过一段时间的调查分析 ,交通部门 发现甲道堵车现象并没有得到很大缓解 ,因为大多数人都不愿意多花十分 钟的时间走弯路。于是 ,交通部门在甲道设置一个收费站 ,凡经过甲道的 车辆必须交纳费用 20元。此举执行之后 ,甲道交通压力得到明显缓解 ,堵 车现象很少发生。 很显然 , 交通部门此举并没有违反相关法律。经过在甲道设一个收费站 , 文档仅供参考 文档仅供参考 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 文档仅供参考 文档仅供参考 PAGE # PAGE # 2020 年 4 月 19 日 这样即能缓解交通压力 , 又能获得额外的收入。反之 , 如果经过安排交通 警察或沿路设栅栏等方式 ,则要增加投入 ,虚耗成本 ,而且也不见得有效 ; 另一方面 , 经过收费这一方式来疏散交通 , 能够为不同的人提供不同的需 要。有些人赶时间 , 她们宁愿缴 20元钱以节省这十分钟的时间 , 而有些人 不赶时间 ,则觉得与其缴 20 元钱不如多走十分钟。这样一来反而提高了 整个社会的福利 , 因为人家觉得值才会愿意出这 20元钱,即每个人的收益 都大于成本。 熊秉元先生也举过类似事例 : ”某知名企业家在往返台北和桃园机场之时 , 为了争取时间 , 因此一路都高速飞驰 , 而且专走高速公路的路肩。这么做 虽然要缴‘超速和‘行驶路肩的罚款 , 可是对她而言 ,罚款和省下的 时间相比 , 还是合算” [ 4] (p197 －198) 。 比较上述两个事例 , 您会发现有什么不同吗 ?企业家的行为是守法还是违 法?